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注册会计师考试税法练习题带答案
注册会计师考试税法练习题带答案(一):
1、下列项目中,免征土地增值税的是()。
A.个人继承的房产
B.国有土地使用权的出让
C.因国家建设被征用的房地产
D.合作建房建成后转让的房地产
【答案】C
2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的
城市维护建设税的纳税地点为()。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.双方协商确定的地点
D.经营地
【答案】B
【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城建税的代
扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。
3、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是()。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费
B.将外购的红酒用于交际应酬
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
【答案】A
【解析】选项BC:属于外购货物用于个人消费、职工福利,不属于增值税
视同销售行为;选项D:饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围,购进的啤酒用
于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。
4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核,
“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借
款期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60
万元(有借款合同,与向银行借款期限相同),支付借款利息2.5万元。不考虑其
他调整项目因素,该公司2015年度的应纳税所得额为()万元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】银行借款年利率=5%;向本企业职工借人生产用资金60
万元,允许扣除的借款利息费用限额=605%612=1.5(万元),而实际支付借款利息
2.5万元,可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万
元)。
5、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定
收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原
值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税
为()。
A.21.2万元
B.27.6万元
C.29.7万元
D.44.4万元
【答案】B
【解析】该公司2009年应纳房产税=16012%+3000(1-30%)1.2%
4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。
注册会计师考试税法练习题带答案(二):
1、依据契税相关规定,下列土地或房屋减半征收契税的是()。
A.公租房经营单位购买住房作为公租房的
B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权
C.城镇职工按规定第一次购买公有住房
D.对个人购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的
【答案】D
2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
A.自产自用应税消费品,纳税义务发生时间为移送使用的当天
B.委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
C.进口应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天
D.纳税人采用赊销结算方式,书面合同没有约定收款日期的,纳税义务发生
时间为实际收款的当天
【答案】D
【解析】纳税人采用赊销结算方式,书面合同没有约定收款日期的,发出应
税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。
3、下列税种中,不属于国税局系统征收管理的是()。
A.增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.车辆购置税
【答案】C
【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管
范围。选项C属于地税的征管范围。
4、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司,原企业投资主体存续
并在改制后的公司中所持股权比例超过75%,且改制后公司承继原企业权利、义
务
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