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关于通村公路工程竣工结算审计实施方案

一、工程结算审计的内容

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工验收报告、竣工图及竣工验收单、现场

收方单；工程施工合同或施工协议书；经“一事一议”的程序文件、施

工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；

设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位、监理单位签证认可

的施工技术组织措施；预算外各种技术经济签证或施工现场收方记录；

合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁

发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续

是否完备，对遗留问题处理是否合法、合规。

2.审核内容及方式

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工

结算审计的关键。方式方法：根据施工单位编制的竣工结算中的工程

①

量计算表，对照图纸数据进行计算审核；依据图纸重新编制工程量计

②

算表进行审计；进驻施工现场核查实际施工里程与设计图纸里程是否

③

一致，测量路面宽度、厚度是否符合设计及规范要求，测量实际完工的

排水沟、护栏等工程量；对有桥梁、涵洞等单体构筑物的，要单独核

④

查其经济、技术指标；对送审文件中的技术经济签证单、技术核定单、

⑤

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设计变更单等资料须核查其是否与施工现场内容一致（工程量是否一致、

技术指标是否满足设计及规范要求、程序是否完整合法合规）。同时重

点审核投资比例较大的分项工程，如挡墙、边坡支护；以及要重点审核

容易重复列项、重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，

必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料入场程序。核查是否按“先检验后使用”的原则执行，

所有材料必须出具合格监测依据，尤其是混凝土。材料、设备入场必须

出具有监理、业主代表、建设单位代表、施工单位代表签认的材料报审

表。

(3)审查隐蔽资料、现场验收记录、变更。验收主要内容是否符合

①

设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份是否达到或符

合设计要求，也即是达到或符合设计要求的造价。审查现场收方记录。

②

严格审查验收记录手续的时效性、完整性、合法性。审查收方记录签字、

盖章手续是否齐全；审查收方记录内容是否完整；审查收方记录数据计

算是否准确无误、依据是否充分。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执

行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计及规范文

件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。正确把握预算定额

套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审查各项费用的计取。审查各项费率、价格指数或换算系数是否

正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以

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下几点：①各项费用计取基数。②取费标准的确定与地区分类工程类别

是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签

证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该

计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定