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XXXXXXXXXX集团有限公司

会计核算制度

第一章总则

第一条为了规范集团公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据

《中华人民共和国会计法》、财政部2006年新颁布的《企业会计准则》和《企

业会计准则—应用指南》及相关法律制度，结合集团公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于集团公司总部及子公司。

第三条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华

人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的规定，填制会计凭证,管理会计

资料。

第四条公司的会计核算年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。

第五条公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证，取得相应的发票及收

据，并要经过有关人员审核审批。

第六条公司的会计核算以人民币为记账本位币。

第七条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。

第八条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第九条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。

第二章资产的核算

第十条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。

第十一条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款

项、存货等。

第十二条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。公司应

当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按

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银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分

别按人民币和外币进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符，对库存现

金进行定期及不定期盘点并出具盘点报告；银行存款的账面余额应当与银行对账

单定期核对，并由会计人员按月编制银行存款余额调节表。

第十三条公司交易性金融资产，是指为了近期出售而持有的金融资产，包

括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等（取代原来的短期投

资）。二级明细科目分为成本、公允价值变动。公司取得该项资产时，按其公允

价值进行初始计量；支付价款中如包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但

尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目；发生的交易费用计入投资收益。期

末，因该项资产公允价值变动引起的利得或损失，计入当期损益。

会计处理

（一）取得时

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

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1、公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2、公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售时

借：银行存款等

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也有可能在借方）

同时

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：投资收益

或者

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

第十四条公司应收款项及予付款项，是指对外销售商品或提供劳务形成的

各项债权，包括应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补

贴款、其他应收款等。

（一）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合

同或协议价款作为初始确认金额。公司收回或处置应收款项时，将取得的价款与

应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

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（二）坏账损失的核算方法：

公司采用备抵法核算坏账损失。以期末应收款项余额为依据，按下列方法计

提：

1、一般计提：账龄分析法

应收账款账龄