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财务审计常见问题清单、整改建议（以中小学为例）

潍坊审/文

教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经费审计要求

更加严格。在多年工作基础上，笔者对公办中小学校财务审计的常见

问题进行了梳理，从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和

“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式，提出了整改

建议。

单位财务管理是否到位，风险控制是否有效，受内部控制管理影

响很大。一个单位既要不断健全完善内控制度，又要严格执行内控制

度。中小学校财务管理内部控制如果失效，将会引发多方面的问题。

这些问题及相应整改建议如下:

一、岗位要求不达标

财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要

条件。为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲

属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面：

1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可能将被取

消，但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。即使

资格证书不再是从业的必备条件，但从具备从业资格人员中选拔任职

会计岗位更为妥当。尤其是中小学校，现有会计人员由教师转岗担任

不在少数，更应当注重选拔专业人员，逐步替换原有人员，并加强岗

位能力继续教育，确保人员工作能力达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、保管和会计记

录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。

即使再小的单位，也要确保岗位分离。会计工作岗位可以一人一岗、

一岗多人或者兼职，但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和

收入、费用、债权债务账目的登记工作等。

3.未严格落实亲属回避制度。中小学校选用会计人员应严格落实

亲属回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负

责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不

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得在本单位会计机构中担任出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备

原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口，审批

手续完备是防范随意支出的有效手段，两者都是规避问题的重要环节。

在经办经济业务时，财务人员要严格审核原始凭证和审批手续。常见

问题及整改建议有：

1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不清楚、手续

不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭证，财务人员应不予受

理，并要求经办人员补充、更正，或者重新开具，要素齐全、手续完

备、清晰明了后方能予以办理。

2.原始凭证违反法规制度。审核发现存在违反财经纪律、财务制

度的原始凭证，要及时向领导报告，提出意见和建议，必要时向上级

有关部门反映。

3.支出审批手续缺失。所有报销凭证都要履行严格审批手续，不

同岗位按照权限审核签字。原始凭证应由两名以上经办人员共同签字

确认。建立民主理财与集体决策工作机制，用制度堵塞漏洞，降低支

出随意性。凡属大额支出项目须经集体讨论，避免“一言堂”、“一

支笔”。

三、预算、决算管理流于形式

中小学校办学经费主要由国家财政提供，其预算、决算管理要求

更加严格。加强预算、决算管理是做好财务管理的重要保障，预决算

公开也是大势所趋。这方面存在的问题及整改建议主要有：

1.预算编制不完整。学校应将食堂、超市、门面房、书店、游泳