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《审计学》作业

审计实务题

1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？

（1）授权进行某项经济业务。

（2）审查某项经济业务。

（3）保管某项财物。

（4）记录明细帐。

（5）登记日记帐。

（6）登记总帐。

（7）进行账实核对。

（8）执行某项经济业务。

（9）记录某项经济业务。

（10）记录某项财物。

答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的

2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度

会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全

文如下：

注册会计师审计意见书：

大华股份有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会

计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根

据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性

的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的

规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以

及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。

中国注册会计师（签名盖章）

中国注册会计师（签名盖章）

2001年3月23日

要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改

意见。

答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审

计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

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（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任

是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注

册会计师《独立审计准则》进行的”。

（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录

等我们认为必要的审计程序”。

（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改

正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。

（8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营

成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31

日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计

事务所的名称并加盖公章。

（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原