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第4章审计业务讲义

第二部分

CIA考试例题

题目：如果审计师发现没有对以往的确认服务发现问题采取纠正措施，并

且这个问题依然有效，审计师应该：

A．再次在当前的业务发现中以往的审计发现；

B．确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；

C．寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；

D．对所涉及的区域安排进一步审计。

A．不正确。如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报

告这件事情。

B．正确。根据实务公告2500.A1－1第1条，“审计师应确认已经采取有

关纠正行动并正在达到期望结果，或者确认高级管理层或董事会已经承担了对

所报告的业务发现不采取纠正行动而产生的风险”。

C．不正确。审计师不应承担采取纠正措施的经营责任。

D．不正确。如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要对

所涉及的区域安排进一步审计。

题目：公司的审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约

额，业务客户已接受了作为结果的建议。给定接受成本节约业务以及审计

资源缺乏，负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续审计，他的理由

是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此，后续审计没有安排进常

规业务中。审计经理的决定是否恰当：

A．恰当。后续审计不是法定的。

B．不恰当。审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议。

C．不恰当。审计资源的缺乏不是遗漏后续审计的充分理由。

D．恰当。给定可以激励客户的充分，就不需要后续追踪。

A．不正确。需要后续程序。

B．不正确。需要后续程序

C．正确，《标准》2500.C1规定：“审计部门必须在客户同意的范围内，

监督业务结果的处理情况。”相应地，就需要后续审计。成本是确定后续

审计性质、时间和程度的一个因素，但没有确定是否要进行后续审计。

D．不正确，后续审计可以确定管理层已经采取的措施，不仅仅针对是否已经实

施业务建议这个问题。

审计确认服务类型的扩展：如舞弊、风险和控制自我评估、第审

计与合同审计、质量审计、尽职审计、安全审计、隐私审计、绩效审计、

经营审计、财务审计、遵循性审计、审计等。

（1）舞弊

定义：舞弊是指任何以、隐瞒或违背信用为特征的行为，这些行为不

依靠和胁迫。个人或组织为获取金钱、财产或服务，为避免付款或提供服

务，或为获得个人或组织私利等目的都有可能舞弊。

舞弊的内容可以分为四个步骤：一是确定与有关的适当对象；二是证

实舞弊的事实和程度；三是向适当方面报告结果；四是对程序进行检查以改善

舞弊预制并提出改进建议。

题目：下面试舞弊行为的审计工作底稿上的陈述，其中正确的是：

Ⅰ．工作底稿应包括所犯错误的。

Ⅱ．审核所有重要的鉴定，确保这些数据足以支持审计结论。

Ⅲ．如果与可疑的职员面谈，工作底稿还应包括现场记录的