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风险导向审计在财务舞弊中的应用—瑞幸咖啡为例

目录

摘要 I

引言 1

一、风险导向审计及财务舞弊相关文献综述 2

（一）关于风险导向审计与财务舞弊的国内文献回顾 2

（二）关于风险导向审计与财务舞弊的国外文献回顾 2

二、风险导向审计相关理论 3

（一）风险导向审计的含义 3

（二）风险导向审计使用背景及产生原因 3

（三）风险导向审计的特点 4

三、财务舞弊相关理论 5

（一）财务舞弊的手段 5

（二）财务舞弊的动因分析 6

（三）财务舞弊的相关理论分析 6

四、风险导向审计在财务舞弊中的应用 7

（一）瑞幸咖啡财务舞弊案例回顾 8

（二）瑞幸咖啡财务舞弊手段分析 9

（三）对瑞幸咖啡财务舞弊风险导向审计的建议 11

结论 12

参考文献 14

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【摘要】随着当前审计行业市场竞争越来越激烈，国内外审计失败和舞弊案件频频发生，有可能导致我国注册会计师事务所或者是注册会计师在审计工作过程中所面临更多的困难和不确定性，从而导致审计财务报表的使用者遭受巨大损失，严重影响资本市场健康和发展，甚至还影响审计职位的信誉乃至造成其生存危机。一方面，证券市场信用受到质疑，投资者因此遭受损失较多，而另一方面，注册的会计师也因此面临着较大的投诉压力，注册的会计师因现行审计管理方法存在缺陷及自己职业道德素养等问题，无法对一些舞弊违法案例进行有力的披露，最终导致了审计失败。为了规避审计风险，国外一些大型会计师事务所合作开发了现代风险导向审计。本文主要是通过对瑞幸咖啡风险导向审计和其他财务舞弊的相关文献综述进行了回顾，并通过对瑞幸咖啡风险导向审计的历史背景及其产生的原因和特征等进行了分析，结合瑞幸咖啡风险导向审计的基本流程，分析了其财务舞弊的具体手段和主要原因，并重点回顾了其他财务舞弊的一些相关理论，然后通过案例分析了瑞幸咖啡的一些案例，分析得出了有关瑞幸咖啡风险导向审计和其他手段中还有其动因，来具体说明风险引领下的审计方法在财务舞弊中的运用，并为此提供了一些相关的建议。

【关键词】风险导向审计；财务舞弊；瑞幸咖啡；建议

引言

近些年来，随着国际上种种财政丑闻的不断爆出，人们对于资本市场逐渐丧失信心，使得资本市场遭受了空前的危机，在这样子的大环境之下，甚至可能会影响导论审计专业人员的诚信降低乃至于导致生存危机。一方面来看，证券市场的信用遭遇质疑，投资者因而损失较大，而另一方面，注册会计师也面临着较大的诉讼压力，注册会计师由于现行审计方法的缺陷及自身职业素养等原因，无法对有些舞弊案例进行有力披露，最终导致审计失败。为了规避审计风险，国内外一些大型会计师事务所合作开发了现代风险导向审计。

风险导向审计及财务舞弊相关文献综述

关于风险导向审计与财务舞弊的国内文献回顾

于跃（2020）认为目前我国上市公司不断增加，虽然大部分上市公司的为了发展制定了许多相应的规章政策，但仍然有少数的公司置社会责任于不顾，为了眼前的利益去进行财务造假。这就使得市场监管部门对于财务造假舞弊的种种外衣有更加细致的查控，并对各种各样的财务舞弊形式有更加的深刻的了解与认知。但更为重要的是将财务信息透明公开化，完善财务管理与举报监察制度，并要求提升自身的防范能力，从而来减少财务舞弊事件。

黄世忠(2019)则认为导致了我国大型企业上市公司的财务造假和财务舞弊事件愈发严重的原因大致为治理机制失效、成本收益失衡、准则导向偏差、审计范围受限等一些方面。对于这些公司的财务造假，要从根源上去解决问题，一是对证券将委托与审计分离出来，从而确保两者相互独立，从而减少其造假行为的发生；二是加大监管部门对于证券审计的权限，并使得不同的部门对其进行监督，从根源上减少交易造假行为的出现；三是倡导质量优先和强化舞弊识别，防止审计失败，这些对策的使用，有助于改变这些上市公司会计信息质量逐渐恶化的局面。

陈红(2014)根据2008~2011年间a股上市的公司，基于传统媒体曝光的观察视角，将具体化的影响股东名誉和影响公司名誉的因素作为理论逻辑的切入点，探讨了传统媒体在影响中发挥公司治理功能的新方法和途径，认为通过提高影响股东名誉治理的水平，可以在影响公司财务违法舞弊事件的防范和财务舞弊事件的治理中发挥更有效的推动作用。杨春祥（2019）觉得在判断有没有会计舞弊行为存在的时候，审计人员使用财务报表来判断是非常有效的，这就要求，每一位审计人员都要尽可能的熟练掌握这项能力来提高对于财政舞弊判断力。

陈丹荷(2016)就对我国大型上市公司非正当的关联交易存在的问题进行了全面而深入的分析，并就关联交易不恰当化的一些原因和表现等问题进行了研究。一个原因是违反了关联贸易准则；二是虚构的关联方