2024《獐子岛财务造假案例分析》7800字.docxVIP

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獐子岛财务造假案例分析

摘要

会计的作用在当今世界经济发展中显得越来越重要。但是在现在这个经济快速发展的社会里，财务造假仍然是大家普遍关注的焦点问题。在国外有财务造假非常严重的安然公司，美国针对此次财务造假，特地出台了极其严厉的塞班斯法案。在我国有康美药业、绿大地等等，以及近期引起大众普遍关注的ZZD财务造假案，ZZD为了保证大股东和管理层的个人利益，全然不顾其他经济利益相关者的利益，在财务造假中使用各种非法手段，由于这些非法的方式方法使得利益相关者蒙受了严重的经济损失，伤害了民众对资本市场的信心，一定程度上也使得资本市场的秩序发生混乱。

本文深入分析了ZZD财务造假的手段、方法和原因，并提出了相应的解决措施。希望这些建议能够对今后遏制上市公司财务舞弊有所帮助。

[关键词]财务造假内外部治理解决措施

目录

TOC\o1-3\h\z\u一、财务造假基本理论 （1）

（一）财务造假相关概念 （1）

（二）财务造假的特征 （2）

1、与同行业相比，毛利率显得尤其高 （2）

2、无形资产、固定资产增加速度过快 （2）

3、存货大面积增加 （2）

（三）财务造假动因理论 （3）

1、信息不对称理论 （3）

2、三角理论 （3）

3、动机理论 （4）

二、ZZD集团的介绍及其财务造假案例的分析 （5）

（一）ZZD集团简介 （5）

（二）ZZD集团财务造假手段 （5）

1、虚增、虚减营业成本，虚减营业外支出 （5）

2、虚增资产减值损失 （6）

3、掩饰交易或事实 （6）

三、ZZD集团财务造假引发的内外部治理缺陷 （7）

（一）外部治理缺陷 （7）

1、上市公司及其审计机构违规成本太低 （7）

2、审计师职业谨慎性有待加强 （7）

（二）内部治理缺陷 （8）

1、缺乏对实际控制人的权利制衡 （8）

2、公司内部控制环境薄弱 （8）

四、ZZD集团财务造假的治理措施 （9）

（一）加强外部制约机制 （9）

1、提高造假违规成本，降低违规收益 （9）

2、提高审计师的职业谨慎性 （10）

（二）完善内部权力制衡机制 （10）

１、优化股权结构，打破“一股独大”的现象 （10）

２、董事长与总裁各守其职，杜绝兼任 （10）

３、完善公司监事会制度 （11）

４、加强各方监管职能 （11）

五、结论与展望 （12）

参考文献 （14）

近年来，国内外上市公司财务造假事件层出不穷，财务造假事件频发影响我国资本市场稳定健康发展，农业上市公司的盈利能力越来越强，农业上市公司的数量也越来越多，许多上市公司在增持股份、吸引投资者的同时，财务造假的行为也屡禁不止，由于农产品存货本身流动性强，品种繁多，并且占公司资产运营资金的大部分，所以存货项目也成为了农产品上市公司财务造假的重灾区。

一、财务造假基本理论

（一）财务造假相关概念

财务造假是因为被审计单位的内部人员或者是其中介机构配合被审计单位一起违反法律法规的约束，利用一些非法行为，例如伪造、变造会计事项来获取非法利益，达到被审计单位造假的终极目标，试图通过粉饰本企业的财务报表，达到美化公司利润的目的，诱骗投资者进行投资，从而为自己以及团体谋取非法利益。并且在财务造假问题中管理者造假存在普遍现象，其中管理者的职位越高，会计事务所就越是难以发现其财务造假，会计师很难从公司提供的财务报表中获得有效的数据支持，所以很难发现其被审计单位存在财务造假的迹象。

财务舞弊通过对财务报告的虚假编写，这其中就会涉及该披露的不披露，该改正的不改正，伪造或者变更财务报告的交易和事项，或者是提供一些错误的其他经济信息，通过故意隐瞒和故意错报来误导财务报表使用者，这些错误的行为是为了特意欺骗报表使用者，譬如公司的投资人、债权人、管理人员、供应商、政府、中介机构等等。

利润操纵也就是操纵企业会计利润，会计利润也称为会计盈利，企业盈余是指公司的财富增加，从专业谨慎的角度看是一个企业期末净资产减去期初净资产所剩下的差额，而差额产生的根本原因在于企业在平常经营的时候都会有利润的产生，所以我们常常会把企业产生的利润当做公司盈余来看待。

（二）财务造假的特征

1、与同行业相比，毛利率显得尤其高

在同样的行业里，企业销售的产品和销售的模式大致都相同。按常规思路进行思考，那么其毛利率应该与其它企业基本保持相当的水平，但是如果没有任何可靠的证据支撑，就出现异常高的毛利率，我们有理由相信该企业有虚增利润，涉及财务造假的嫌疑。

2、无形资产、固定资产增加速度过快