税收原理第一章_税收概念.pptVIP

*三、税率税率的形式比例税率、定额税率和累进税率。*2011年必威体育精装版个人所得税税率表级数含税级距税率速算扣除数10-15003%021500-450010%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%5505780000以上45%13505*全额累进税率与超额累进税率的区别、速算扣除数的定义级数全月扣除三险一金后的工薪全月应税所得额税率按全额累进税率计算的应纳税额按超额累进税率计算的应纳税额速算扣除数1500015003%4545028000450010%450345105312500900020%180012455554385003500025%8750774510055585005500030%165001374527556835008000035%28000224955505710350010000045%450003149513505从表中可以看出，速算扣除数就是按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差值。*本章提要第一节什么是税收第二节税收制度要素第三节税收分类*第一节什么是税收一、税收定义二、税收的形式特征三、税收与其他财政收入形式的区别四、税收的三种属性*一、税收定义税收亦称“赋税”、“租税”、“捐税”。汉语中的“税字”，最早见于《春秋》所记鲁宣公十五年（公元前594年）“初税亩”。对于什么是税收，中国古代没有明确定义,但有一些类似定义的表述。《左传?昭公七年》中记载：“有赋有税，税以足食，赋以足兵”.——从表述中可看出税收是用来满足国家军事、行政等方面需要。*一、税收定义从理论上系统研究税收问题，是在17世纪由西方学者发起的。代表人物：亚当斯密、孟德斯鸠从西方学者对税收的定义中，可概括以下几点共性的内容：（1）税收是国家向公民的一种课征，表现为货币购买力由公民向国家的转移，实质是国家与公民之间的一种分配关系。（2）国家之所以征税或公民之所以纳税，是因为社会中存在着公共需要或公共利益。（3）税收不体现国家与纳税人之间的个别报偿关系，而体现着整体报偿关系；税收不是按个别标准征收的，而是按一般标准征收的；税收不是由人民自愿献纳的，而是由国家强制征收的。*一、税收定义我国学者对税收定义的代表性表述：税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品所形成的特定分配关系。从以下几方面认识税收的定义：（1）税收的主体（分征收主体和交纳主体）税收征收主体是国家的政治权力主体。国家层次上存在两种权力、两种职能，就有两种不同的物质利益获取方式。行使政治权力，执行社会管理职能；具有国有资产的所有权，执行国有资产的管理职能。交纳主体是社会财富的所有者或占有者，具体是各种经济组织、单位和个人。*一、税收定义（2）征税的原因。传统观点认为，国家征税是为了实现其职能，满足公共需要。（西方学者对国家的征税行为，还有各种解释，主要有“交换说”、“保险说”、“分担说”、“牺牲说”。）“交换说”或称“买卖说”、“利益说”。它认为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交换；税收是国家保护公民利益时所应获得的代价。自17世纪以来，随着民本主义的契约思想和民生主义的交换意识深入人心，这种认识日渐流行起来，主要代表人物有霍布斯、洛克、斯密和蒲鲁东等。*一、税收定义但是，人们认为，国家提供的公共服务不是物质产品，不是由生产性劳动，而是由非生产性劳动生产出来的。所以公共服务产品尽管有效用(使用价值)，但没有价值。如果依照“交换说”，一个没有价值的公共服务产品在交换中获得价格，在道理上是说不过去的。如何认识“交换说”？*一、税收定义“保险说”：国家课税被认为是国家保护了人民生命财产安全，人民向国家缴税类似投保人向保险公司缴纳保险费一样。此学说是18世纪法国的梯埃尔等代表人物提出来的。该学说认为，国家的存在是保护人民，人民的生