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全面预算的内容与作用

全面预算的内容

全面预算是由一系列预算构成的体系。具体包括业务预算、经营预算和特种决策预算三

大内容。

业务预算是指与企业日常业务活动直接相关的销售、生产、材料采购、制造业务的各种

预算。

经营预算是指与企业日常经营直接相关、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利

润表的计算有关，主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预

算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等。

特种决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算最能直接

地体现决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

例如，企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础

上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。

全面预算的作用

全面预算的作用主要体现在以下几方面。

1.有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标

预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样全

面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系，明确了自己

在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向，促使每个职工想方设法，从各自的

角度去完成企业总的战略目标。

2.有利于协调企业内部各职能部门的工作，最大限度地实现企业整体目标

全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协

调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。

例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划，但该计

划在其他部门不一定能行得通。只有通过全面预算进行综合平衡后才可以体现解决各级各部

门冲突的最佳办法。代表企业的最优方案，可以使各级部门的工作在此基础上协调地进行。

3.有利于控制企业日常经济活动

全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据。在预算执行过程中，各级各部门应通

过计量、对比，及时发现实际偏离或脱离预算的差异，并分析其差异产生的原因，以便采取

必要的措施，保证预定目标的实现。

4.有利于评定企业各级各部门的工作业绩

企业在执行预算的过程中，发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，也是评

定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准。

在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清

责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。

财务预算编制方法

企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、

零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。

（一）固定预算

固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为

基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费

用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业

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务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差

很小），才比较适合。

固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业

务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先

确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所

依据的业务量发生较大差异时，有关