企业的税务筹划策略(2).pdfVIP

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目录

摘要3

关键词3

一、税务筹划的概念4

二、税务筹划的内容5

三、税务筹划的动因5

四、税务筹划的特征5

五、税务筹划方法6

六、筹划的现实意义12

结论、14

致谢、15

参考文献、16

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摘要

随着我国市场经济体制的逐步建立，作为市场经济主体的企业，为了实现各

自的经济利益展开激烈竞争。尤其是在我国加入世界贸易组织后，如何面对竞争，

迎接挑战是每个企业急需解决的关键问题。由于在经营能力和外界环境既定的情

况下，税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系，从而越来越多的企业开始

关心并希望通过合法的手段降低企业的纳税成本。但在实践中，由于存在认识上

的偏差，导致企业将偷、逃税收与税务筹划混淆的现象。究其原因在于目前我国

对税务筹划的理论研究、实践推广还刚刚起步，还远远不能满足广大企业的需求。

因此，深入探讨企业税务筹划的现实依据和筹划空间，就成为迫在眉睫的问题。

关键词：企业税务筹划策略

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一、税务筹划的概念

在发达国家，纳税人对税务筹划早已耳熟能详。而在我国，还处在初级阶段，

但不论法人、还是自然人，对税务筹划越来越关注已是不争的事实。何为税务筹

划，国际上对概念的描述也不进一致。以下是几种代表性的观点：

（一）荷兰国际财政文献（IBFD）是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税

人经营活动或个人活动的安排，实现交纳最地的税收。”

（二）印度庶务专家N.J.雅萨斯威认为，税务筹划是：“纳税人通过财务活

动的安排，充分利用税务法规提供的包括见面在内的一切优惠，从而享的最大的

税收利益。”

（三）另一位印度专家E.A.史林瓦斯认为，“税务筹划是经营管理整体中的

一个组成部分，税务已成为重要的花茎因素致意，对企业是机遇，也是威胁。”

（四）美国南加洲大学W.B.梅格斯认：“税务筹划是人们合理而又合法的安

排自己的经营活动，使之缴纳最少的税收。”

根据以上内容可以得出税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划是指节

税，广义的税务筹划即包括节税、也包括避税、还包括税负转嫁。

节税是指纳税人利用现行税收法律法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，以

减轻税负的经济行为。节税有三层含义：

1.在业务量一定的情况下，支付的税收总量最小；

2.在业务规模扩大的情况下，支付的税收总量相对最小；

3.延期纳税，虽然企业总的税负不会减少，但相当于从国家取得了一笔无息

贷款。

避税是指纳税人利用法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以减少本

应承担的纳税数额的经济行为。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所

使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有

缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避

税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以通

过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发

展。避税实际存在三种情况：

1.表面合法实质是违法的。合法的避税，也称为节税，意指纳税人根据政府

的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，

以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这在税务上不应反对，只能予以保护。

2.非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏洞，使纳税人能

够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排。这种避税行为，会使国家税

收蒙受损失，但因为于法无据，税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁。只

有完善税法，以杜绝漏洞。

3.表面合法实属违法避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法行为。

这种