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企业内部控制应用指引第8号——资产管理

关于资产管理。加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维

持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。

当前，在企业存货、固定资产和无形资产等资产的管理实务中，存在的问题主要包

括：

存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；

固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争

力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；

无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律

纠纷、缺乏可持续发展能力。

为防范和化解资产管理中存在的这些重要风险，资产管理应用指引针对性提出了如

下应对措施：

一是，要求企业采用先进的存货管理技术和方法。

二是，要求企业根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、

市场供求等因素，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

三是，要求企业加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的维护、清查、处置管

理，重视固定资产的技术升级和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，确保固定资

产处于良好运行状态。

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四是，要求企业强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培

训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

五是，要求企业严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续。

六是，要求企业规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

七是，要求企业加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管

理，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

本章所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。企业应当加强

各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有

效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管

理水平。

另外，企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降

低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第一节关键内部控制

一、存货

存货占用资金比重较大、品种繁多、周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。

因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。存货所涉及的主要业务活动包括发出

原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会

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涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。

企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验

收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息

系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

（一）岗位的分工与授权批准

企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部

门特别授权。对于属于贵重物品、危险品或需必威体育官网网址物品的存货，应当规定更严格的接触

限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。

（二）存货的请购与采购控制

企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的

采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。

企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场

供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库

存状态。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计

划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主

管领导审批。

（三）验收与保管控制

企业应当对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符

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合采购要求。应当建立存货保管制度，仓储部门应当定期对存货进行检查，加强存货的

日常保管工作。

1.验收

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格

等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部

专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产

成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取

得存货的