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财务知识培训--第1页

一、资本结构

二、财务预算

三、财务成本控制

四、部分会计科目的计量

五、资金的时间价值

六、财务报告

七、税收知识

八、兵装集团经济责任指标

一、资本结构

定义：资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。资本结构是企业筹

资决策的核心问题。企业应综合考虑有关影响因素，运用适当的方法确定最佳资

本结构，并在以后追加筹资中继续保持。企业现有资本结构不合理，应通过筹资

活动进行调整，使其趋于合理化。

企业资本结构是由企业采用的各种筹资方式筹集资金而形成的，各种筹资方

式不同的组合类型决定着企业资本结构及其变化。企业筹资方式有很多，但总的

来看分为负债资本和权益资本两类，因此，资本结构问题总的来说是负债资本的

比例问题，即负债在企业全部资本中所占的比重。

适当利用负债，可以降低企业资金成本，但当企业负债比率太高时，会带来

较大的财务风险。为此，企业必须权衡财务风险和资金成本的关系，确定最佳资

本结构。最佳资本结构是指在一定条件下使企业加权平均资金成本最低、企业价

值最大的资本结构。

加权平均资金成本是指分别以各种资金成本为基础，以各种资金占全部资金

的比重为权数计算出来的综合资金成本。

（企业可以从多种渠道、多种方式来筹集资金，而各种方式的筹资成本是不

一样的。如银行贷款，利息就是资金成本，发行债券，债券利息及发行费用就是

资金成本，发行普通股，股利就是资金成本。。。。）

二、财务预算

定义：财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经

营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括预计资产负债

表、预计利润表、现金预算、销售预算表、管理费用预算表等内容。

财务预算具有以下功能：

1、规划。使管理阶层在制定经营计划时更具前瞻性。

2、沟通和协调。通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟

通的角色。

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3、资源分配。由于企业资源有限，通过财务预算可将资源分配给获利能力

相对较高的相关部门或项目、产品。

4、营运控制。预算可视为一种控制标准；若将实际经营成果与预算相比较，

可让管理者找出差异，分析原因，改善经营。

5、绩效评估。通过预算建立绩效评估体系，可帮助各部门管理者做好绩效

评估工作。

上报预算：

根据兵装集团关于全面预算编制的要求，我公司全面预算工作采取上下

结合的办法，通过“三上三下”最后确定预算指标。每年9月兵装集团召开

全面预算布置会，下达公司次年全面预算指标（一下），10月公司根据生产

经营大纲、滚动预算编制上报全面预算（一上）；兵装集团对各单位上报的

一上预算数据进行审核，12月下达公司二下预算指标，公司再根据兵装集团

下达的二下指标进行调整再次上报预算，并根据二下预算指标签订公司经营

责任书；次年4月为进一步完善各项预算指标兵装集团下达三下预算指标，

公司对部分指标进行微调后上报集团。

内部预算：

公司内部预算实行“二上二下，上下结合”的预算编制方式。每年10月各

部门编制上报次年预算指标草案，财务部对各部门上报草案进行审核并调整，将

调整后指标下发给各部门；各部门根据调整后指标进行反馈，最后财务部结合实

际