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行政事业单位内部控制体系存在的问题及对策研究

内部控制，顾名思义，指的是对本单位内部的经济活动及其潜在风险，以预算管理为主线、资金管理为核心、项目支出为重点，通过制度制定、规章完善、措施实施和程序执行，进行切实有效的防范和严格有序的管控。对具有行政管理职能的行政事业单位而言，在提升治理能力和防范腐败风险上，内部控制是最为经济有效的手段。因此，内部控制的建设不仅是国家治理体系优化的重要内容，还是国家治理能力现代化的核心要素。为进一步促进其优化和完善，本文针对我国行政事业单位内部控制体系的历史、现状和未来，在阐述其重要性和关键措施的基础上，深入分析存在问题并针对性提出对策。研究目的是提高我国行政事业单位的管控水平和服务质量、提升服务效率，推动各项工作的顺利开展和各种风险的有效规避。

一、我国行政事业单位内部控制的重要性和主要措施

法律是国之重器，治理体系的优化和治理能力的提升必须依托法治。构建法治程度高、完整性好、操作性强、实施效果佳的内部控制体系是依法治国的体现。党的十九大报告中反复强调“实施权力清单制度，对审批流程进行公开。加强内部控制，能避免滥用权力。”内部控制有四个主要措施：第一，组织机构的建立，这是先决条件；第二，制度的健全和完善，这是核心要素；第三，良好实施环境的创建，这是基本保证；第四，严格有序的执行，这是必要保障。只要建立完善的内部控制体系，行政事业单位就能明晰工作职责、规范良好行为、开展有序业务、合理使用资金，进而有效监督和管控该单位的各项经济活动，最终促进该单位各项活动科学、规范、有序。

二、我国行政事业单位内部控制体系存在的问题

（一）风控意识较薄弱

内部控制针对的是全员、全面和全过程。但是，就现阶段来看，在内部控制中，大多行政事业单位没有真正理解和接受其价值，在解决问题时风险意识不强，采用的是传统的管理理念。一方面，领导制职责分工不清，激励和问责机制尚未建立，推进建设的主动性不够；另一方面，培训和宣传对象主要是财务人员，其他人员尤其党政领导极少参加。以上问题导致的结果是风险意识非常淡薄，内部控制氛围严重不足，员工风控意识普遍不强。

（二）制度体系不完善

内部控制是一项系统性工作，专业性强。目前，在内部控制体系上，绝大多数行政事业单位水平落后、更新滞后、发展延后。制度体系的不完善主要如下：1．组织设置的不合理。主要由财务部门牵头，很少设立专门机构；监督部门缺位。2．专业人才的缺乏。没有形成人才梯段，专业背景五花八门，培训的不够到位进一步加剧了这种现状。3．审计监督的不到位。监督体系不够完善，监督人员的能力不强，监督方法不够科学合理，审计监督质量不高，影响潜在风险的评估和内部控制制度的执行。

（三）组织体系弱化

现阶段，许多行政事业单位思维和观念比较落后，仍停留在传统的人治模式，重管人轻管事，重事中轻事前和事后。组织体系弱化现象明显：1．岗位制衡机制不充分。组织架构不健全，一人多岗现象普遍。此外，岗位制衡的有效性不足，良莠不齐的人员素质，又难以胜任工作。2．权力制衡机制不健全。公权力的属性及治理结构的缺陷容易导致天然不足的权力制约。分事行权、分岗设权、分级授权的机制在大部分行政事业单位中主要限于财务领域，其他领域急需建立与组织架构相适应的权力制衡机制。3．集体决策机制执行不到位。部分单位议事决策制度形同虚设，即使在“三重一大”事项上，法定决策程序也难以正确履行，流于形式的集体决策、不规范的决策过程、不完整的过程记录，容易引起权力寻租和滥用。4．运行效率不高和实施效果不彰并存。部门设置不合理，分散、独立，部门之间沟通少、人员之间交流缺乏。将内部控制简单化和片面化，甚至异化为财务管理工作的一部分。此外，单位性质、规模、隶属、行业和管理模式不同，业务活动领域的差异，以及内部控制工作人员参差不齐的能力，影响内部控制的效用发挥。以上问题严重制约内部控制的效率与质量。

（四）信息化水平低

信息化是内部控制建立和运行的最重要标志。在内部控制的信息化上，现阶段存在的问题为以下几点：1．系统开发水平急待提高。大多单位的信息系统各自为营、低覆盖面、较小规模和单一功能，数据难以共享、流程重复或者不相容、信息无缝对接困难。2．系统升级速度急需加快。很多单位都已有信息系统，如OA系统、和资产管理系统等，但这些系统都较为基础，急需全面升级改造，以支撑的信息化运行。3．系统运行维护亟待推进。缺乏有效的运行，没有及时的维护，就会抵触信息系统的使用。不及时的问题处理响应，无法持续优化的系统性能，将进一步导致单位对信息化系统的不满情绪。

三、我国行政事业单位内部控制体系存在问题的对策

（一）强化风控意识

内部控制意识的强化，目的是约束行为，提升工作效率，对策主要包括以下几点：1．建立领导率先垂范的意识。各级各部门领导必须以极强的责任意识和高度的