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关于装饰施工企业内控管理若干问题的思考

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樊颖娟

关键词：装饰施工企业?内部控制?管理问题?思考对策

一、装饰施工企业发展概况

装饰施工企业在我国的发展进程不断加快，但是由于过快的市场增长导致企业没有重点关注企业的内控管理环节，最终逐渐呈现出装饰施工企业内控管理薄弱的状态。从管理人才来看，装饰施工行业的专业内控管理人才是十分稀缺的，其不仅需要具有专业的装饰施工专业知识，同时也需要具有复合的管理会计专业知识。结合相关统计调查发现，截至到2016年，我国装饰施工设计从业人员已经高达300万，但是其中高级的从业人员，仅仅只有10万人。从中能够看出装饰施工企业的内控管理专业人才是极度的缺乏，而且其管理层专业素养参差不齐。另外相关管理层的人员组织架构也不利于内控管理制度的发展。尤其是在受过高质量教育方面的内控管理人才存在欠缺。因为装饰施工企业需要大量一线工作人员，同时在其中由青年技术工人来负责工程设计管理工作内容，而一线的工人通常则是年龄较大的人组成。对于装饰施工企业的内控管理来说是极为不利的，尤其是老龄化情况严重不利于内控制度的执行与落实。

二、装饰施工企业内控管理存在的主要问题

（一）内控机制不够健全

装饰施工企业内控机制主要是以授权审批、采购管理、销售管理三个环节进行展现。首先，授权审批机制不够合理，装饰施工企业的授权审批机制通常直接关系到管理层的决策，从而影响企业经济效益以及股东分红。而且从目前现状来看，多数装饰施工企业的授权审批不够科学化，通常是授权过于分散，要不就是过于集中，没有充分的把握好装饰施工企业授权平衡，导致相应的权力机制职权不够清晰，极易造成职权滥用、互相推诿的情况。而且该机制极易造成企业内控管理混乱，会影响到企业管理层的正确决策。其次，采购管理机制的不科学，装饰施工企业所采购的原材料繁冗复杂并且数量庞大，通常都需要具有专业的采购管理机制对装饰施工采购环节进行规范化，然而部分装饰施工企业并没有针对采购流程构建一个科学合理的采购管理机制，对于采购手续没有进行规范化，同时针对供应商也没有构建相应的评估标准与招投标机制。在采购装饰物资的验收环节与售后管理也存在许多缺陷，采购管理机制的不科学直接造成企业经济的损失，甚至会影响装饰施工企业的正常运营。最后，销售管理机制不够完善，由于装饰施工行业服务业务的多样化的特征，对于销售管理机制有着较高的要求，然而大部分装饰施工企业只是将其作为一般业务展开销售，其销售策略存在不科学，客户服务机制不健全，应收账款管理机制缺乏的问题，销售管理机制的不健全会直接影响到企业的市场份额，同时有可能会陷入经营风险。

（二）内部制约与监督体系尚未构建

装饰施工企业的内控管理制度通常是依赖于内部制约与监督体系的，因为只有内部制约与监督体系才能够为企业内控管理的合理落实提供保障。尤其是科学有效的内控制约与监督体系能够帮助装饰施工企业加强对各个装饰施工项目的监管，有利于根据内控制度对各个项目进行调整优化，从而实现企业的最大化利益。但是绝大多数装饰施工企业并没有构建内部制约与监督体系，忽略其作用。从而对内控机制的建设以及健全造成了阻碍。另外同样需要相关部门对装饰施工企业内控机制进行制定与落实，然而许多装饰施工企业内部并没有构建内部控制评估体系，以及相应的审计委员会等组织，而且在监督制度建设环节中缺乏相应的制度可行性分析评估报告，在制度执行的环节中缺乏内部制约与监督体系无法对整个制度执行过程进行评估;加上第三方事务所的监督体系无法充分的发挥出效果，其很难直接介入到企业内部监督体系当中，无法与内部形成协同作用，无法发挥出社会监督的作用。

三、装饰施工企业内控管理的优化对策

（一）优化内控环境

优化内控环境能够为装饰施工企业内控管理提供十分夯实的基础性环境。首先，要健全授权审批机制，装饰施工企业必须要将常规授权与特殊授权进行明确的区分，同时将其权限、范围、程序以及责任也要进行相应的划分，针对特别关键的项目与事件应该通过集体商议，以联合签署的方式进行审批。有利于降低装饰施工企业项目风险的发生可能性。此外要健全采购管理机制，必须要将采购申请流程进行规范化，针对不同的物资构建专人或者专职部门负责，落实相应的请购权，同时构建科学合理的供应商评估机制、招投标机制以及采购验收制度。同时对于采购过后要针对其进行跟踪监督，收集相应的采购资料，充实自身的供应商系统，有利于装饰施工企业下一次的采购。最后，要健全销售管理机制，装饰施工企业必须要强化市场调研，结合市场发展趋势以及市场环境制定相应的销售策略，同时规范项目投标机制构建客户信用档案，完善客户服务机制以及加强应收账款管理，缩短资金回收回笼周期。

（二）构建装饰施工企业内部监督与激励机制

装饰施工企业要明确自身的内控管理目标，要针对员工构建内部监督以及奖