税收原理第十二章_税收征管制度.pptVIP

税务违法处理纳税人违法处理协税护税人违法处理税务机关、税务人员违法处理税收征管行为违法处理税款征收违法处理未按规定办理开业、变更、注销登记未按规定验证、换证未按规定设置保管帐簿、记账凭证未按规定报备财务会计制度办法未按规定报告银行帐号未按规定安装使用税控装置未按规定办理纳税申报违反发票管理规章妨碍税务机关检查税收征管行为违法处理列车餐饮成税收征管盲区乘客不服一纸上诉据《燕赵都市报》10月18日报道，10月13日，山西一位乘客因乘坐火车在餐桌消费索要发票遭拒绝，一纸诉状将北京铁路局告上法庭。请求法院责令被告开具数额100元的正规发票，并就此事给原告带来的不便作出书面道歉。评析:只要销售商品就应该为消费者开发票，《中华人民共和国发票管理办法》适用于全国任何企业和个人，中国铁路也不能例外。但长期以来，在火车上无论是餐车里的高价饭菜还是车厢里流动销售的食品，乘客消费时从来没有拿到过发票，而乘客大多也没有意识索要发票，这种广大乘客早已习以为常、熟视无睹的不正常现象恐怕与中国铁路的历史一样长。只是令笔者感到不明白的是，这一税收征管盲区怎么是一个普通乘客发现的，而不是我们国家的税务稽查部门？

偷税与不进行纳税申报在税收征管实践中的尴尬带给我们什么启示？征管法中偷税的规定是指采取各种方式不报少报收入多列支出，或进行虚报纳税申报，或通知申报而拒不申报，造成实际不缴或少缴税款的事实，而不进行纳税申报是指企业不进行纳税申报造成不缴或少缴税款的事实。在实际征管工作中我们常可以碰到一些企业一直不办证也不申报，也无帐可查，过去稽查人员检查中很难处理，偷税不适用，只能对其行为罚款，并核定税款；新征管法出台后，可适用不进行纳税申报。但并不能对其定罪，而且由于无帐可查，对其实际不缴或少缴税款的认定也很难，所以无怪呼有些企业说：“我建帐了，没有如实申报按偷税处理，情况严重还要判刑；我不办证不建帐不申报，最多罚点款，补点税。看来不办证不建帐对我更有利。”税收征管模式专户管理模式征管查分离模式自行申报集中征收重点稽查模式12.2.1税收征管模式的演变集中征收，强化管理，重点稽查模式“专户管理”■“专户管理”的主要做法“一人进厂、各税统管、征管查一人负责、税务人员上门收税催税”。■“专户管理”的优点①便利纳税人，有利于搞好税企关系。②专管员责任明确。③利用各税内在联系、防止纳税人偷逃税。■“专户管理”的缺陷①由于税务人员有限，难以管深查透，影响效率的提高和征管目标的实现。②权力过分集中，没有制约，容易产生腐败。③纳税人在征纳关系中处于被动地位。“征管查分离”■“征管查分离”模式（1988年）“两分离”和“三分离”，分为征收、管理、检查等系列。■主要优点①提高征管专业化、规范化的程度。②征管权力相互约束。■主要问题①征纳双方税收法律责任难以分清，忽视了征税主体与纳税主体之间的管理与被管理的关系。②没有完全突破“专管员管理”的模式。③工作协调不够，出现扯皮现象，“几员”进厂，纳税人反映较大。④没有体现“优化服务”内容。“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化管理，重点稽查。”１９９７年７月，总局以“两个转移”为主题召开全国税收征管工作会议，会上转达了由国务院办公厅批准的深化税收征管改革的方案，要建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”征管模式。2004年总局召开全国税收征管工作会议，会议上全面总结１９９７年以来全国税收征管工作取得的成就。对征管模式增加了“强化管理”的内容，从而形成３４字征管模式，即“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化管理，重点稽查。”“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化管理，重点稽查。”■内容1．以申报纳税和优化服务为基础体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。纳税人依法自行申报纳税是其法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，二者共同构成了税款征收的基本环节。2．以计算机网络为依托充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。这是实行税收专业化管理的依托，必须做到专业化与信息化的有机结合。在利用信息化手段的同时，要充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性，做到“人机”结合。“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化管理，重点稽查。”3．集中征收是指地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。税款的集中征收是