税制实务 第三章 消费税.pptVIP

《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》，国税函〔2009〕380号：为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税。（2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格70元人民币的。适用比例税率为36%。即：在确定消费税适用比例税率价格时，消费税税率一律按照36％来确定，在计算消费税时，才存在消费税适用税率是56％还是36％的判定。酒类税率规定：对粮食白酒和薯类白酒按出厂价统一按20%的税率从价征收消费税后，再对每斤白酒按0.5元从量征税，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。对啤酒按出厂价格（含包装物押金，但重复使用的塑料周转箱押金除外）划分两档定额税率：每吨出厂价在3000元（含3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元／吨。娱乐业和饮食业自制啤酒适用税率250元／吨。应税消费品计量单位的换算标准：黄酒1吨＝962升

啤酒1吨＝988升因此，对于啤酒、黄酒的包装物押金：增值税：1、包装物逾期，并入销售额计算增值税；2、未逾期，不并入销售额。消费税：不管是否逾期，都不计算消费税。但是，包装物的押金并不是跟消费税的计算毫无关系，包装物押金参与单位税额的选择。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中征收消费税；包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金例如，某企业2014年5月销售10吨啤酒，销售价格为2980元/吨，同时收取包装物押金1000元，则该企业应缴纳的消费税为（）该企业啤酒的销售单价=2980+1000/10/(1+17%)=3065.47元/吨因此，适用250元/吨的定额税率应缴纳的消费税=10*250=2500元成品油税率调整2009年1月1日起，成品油消费税税率调整为：汽油无铅汽油1.0元/升含铅汽油1.4元/升柴油0.8元/升航空煤油0.8元/升石脑油1.0元/升溶剂油1.0元/升润滑油1.0元/升燃料油0.8元/升《财政部、国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知》【财关税〔2008〕103号】规定：从2009年1月1日起，相应提高成品油进口环节消费税税率。应税消费品计量单位的换算标准：汽油1吨＝1388升

柴油1吨＝1176升

航空煤油1吨=1246升

石脑油1吨=1385升

溶剂油1吨=1282升

润滑油1吨=1126升

燃料油1吨=1015升各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定贵重首饰及珠宝玉石税率与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。子午线轮胎免征消费税；翻新轮胎停征消费税；航空煤油暂缓征收消费税。对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所