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企业战略-企业内部控制评价指标体系构建

★★★文档资源★★★内容摘要：内部控制评价指标体系是对内部控

制执行有效性的检验，是对企业内部各组织机构内部控制执行过程的监控。

无论是企业管理还是公司审计，都需要对企业内部控制的状况做出科学客

观的评价。因此建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度

本身实施的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。

关键词：内部控制指标评价模型企业内部控制涉及面广，定性因素多，

利用单一指标不能对其全面评价。企业建立内部控制后，判断内部控制是

否健全有效，必须构建一套完整的内部控制评价指标体系。企业经营中运

用内部控制评价系统进行监督评价，要以防范风险、堵塞管理漏洞、提高

经营效率为宗旨。内部控制评价系统建立的必要条件有：存在预先确定的

标准；能够计量结果；能够纠正偏差。因此，内部控制评价系统的目

的是完成既定目标或标准。一旦目标确立，组织中所有成员都明确与自己

奖惩相结合的业绩目标及成果。企业内部控制制度的制定、执行和评价，

三者是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，企业才可能

达成既定的内部控制目标。而在此过程中，内部控制评价起到了承前启后

的重要作用。

内部控制关键评价指标内部控制评价指标是内部控制评价的载体，也

是内部控制评价内容的外在表现。最正确的评价指标体系应能综合反映多

种内部控制因素，将定性的评价因素和定量的评价指标结合起来，充分表

达数量指标与质量指标相结合，结果静态评价与过程适时动态评价相结合，

有形评价指标与无形评价指标相结合，所有者利益与市场顾客导向评价相

结合四方面的内部控制评价体系。

内部控制评价的体系构成按内部控制的设计、实施、运行的整个过程

对内部控制进行评价，要经过以下三个步骤。

内部控制的充分性评价。在设计内部控制体系时，首先要确定其目标，

目标是控制活动的出发点和归宿，内部控制必须围绕其目标展开，每个控

制环节和控制措施都应当为目标效劳。针对内部控制的每一工程标，评价

其可实现性。内部控制系统使用的控制手段和控制措施对所要实现的目标

来说是否是充分的，不存在遗漏和重大缺陷。如果内部控制的目标都可以

得到实现，那么这个内部控制体系就是有效的。

内部控制的经济性评价。构建内部控制是为了减少可能发生的损失，

而设计、实施内部控制要支付一定的本钱，企业必须关注实施内部控制可

能减少的损失和实施本钱之间的大小关系，控制本钱与控制收益相比必须

是经济的。

内部控制实施的有效性评价对内部控制的设计合理性进行评价之后，

就可以进一步对内部控制实施的有效性进行评价。实施的有效性评价就是

对内部控制在实际运用中是否发挥了应有的作用，到达了设计的意图进行

评价。内部控制实施有效首先存在一个时点与时期问题。内部控制在某一

时点可能是有效的，但在某一时期内却未必是有效的。所以，内部控制实

施的有效性评价还要从时点有效性评价和时期有效性评价两个方面入手。

对内部控制实施的有效性进行评价不能局限某一时点或某几个时点，而是

要评价内部控制有效性的一贯性如何，在一定的时期内能否持续发挥作用。

当然，企业可以选择多个不同的时点对内部控制进行评价，从而评价它一

贯有效性。

内部控制的动态适应性评价任何内部控制都是在一定的环境下设计的，

随着环境的变化，它应当能够根据经济环境的变化和业务的特点做出适时

的调整和改良。动态适应性评价主要侧重于内部控制的长期运行效果，内

部控制系统本身存在过时，不适应企业实际状况的问题。所以，内部控制

必须是动态可改良的，能够不断的进行完善和提高。

内部控制关键评价指标控制设计的合理性评价指标内部控制设计的合

理性评价可以通过每项控制措施的设置情况来进行评价,应以职责别离为

前提条件。这类指标的评价定位应该是以健全符合现代企业制度要求的法

人治理结构，形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制为目标。应

能反映出内部控制设计的完整性与层次性。根据这些原那么，笔者认为具

体指标应设置如下：公司治理结构与各职能部门的全面性指数；各部门

之间的互为约束系数；各项控制制度的健全率和合规率；各项内部控

制制度的可行性指数。

控制实施的有效性评价指标这类指标是对每项控制措施的执行效果进

行评价，应确定企业日常经营运转活动中，采取