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招聘税务助理笔试题与参考答案(某大型集团公司)

一、单项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、以下哪项不属于税务登记的范畴？

A、企业开业登记

B、个体工商户登记

C、税务登记证遗失补办

D、税务登记证年检

答案：D解析：税务登记包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等，但不包括税务登记证的年检。税务登记证的年检属于税务管理的范畴，而非税务登记本身的内容。

2、在增值税的计税依据中，以下哪种情况不计入销售额？

A、销售货物同时收取的包装物租金

B、销售货物收取的优质服务费

C、销售货物收取的运输费

D、销售货物收取的装卸费

答案：C解析：增值税的销售额是指纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务等所取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。其中，运输费、装卸费等通常视为价外费用，但若这些费用是单独核算的，不计入销售额。而销售货物同时收取的包装物租金、优质服务费等通常视为价外费用，应计入销售额。

3、下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.财政拨款收入

答案：D解析：企业所得税的应税收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。其中，财政拨款收入属于政府补助的一种形式，通常被视为非应税收入，因为它并非企业通过正常经营活动获得的收入。因此，选项D“财政拨款收入”不属于企业所得税的应税收入。

4、在计算企业所得税时，下列哪项支出可以作为加计扣除的项目？

A.工资薪金支出

B.业务招待费支出

C.研发费用支出

D.广告费和业务宣传费支出

答案：C解析：在计算企业所得税时，为了鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，税法规定对研发费用支出实行加计扣除政策。具体来说，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项C“研发费用支出”可以作为加计扣除的项目。而选项A“工资薪金支出”、选项B“业务招待费支出”和选项D“广告费和业务宣传费支出”均不享受加计扣除政策。

5、关于企业所得税的纳税地点，以下说法正确的是：

A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D.居民企业与非居民企业在中国境内从事生产经营活动的，都以企业实际管理机构所在地为纳税地点

答案：B

解析：

A选项：居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。因此，A选项表述不完整，错误。

B选项：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。B选项正确。

C选项：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。但注意，这里的“扣缴义务人所在地”仅适用于源泉扣缴的情形，并非所有非居民企业未设立机构场所的纳税地点都是扣缴义务人所在地。因此，C选项表述过于绝对，错误。

D选项：居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业的纳税地点则根据是否设立机构、场所及所得来源等情况而定。D选项混淆了居民企业和非居民企业的纳税地点规定，错误。

6、关于增值税的纳税义务发生时间，以下说法错误的是：

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

答案：C

解析：

A选项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。A选项正确。

B选项：同样根据《中华人民