工程施工会计科目及账务处理通用6篇.pdfVIP

会计是一个中文单词，发音为Kuagraveijigrave会计有两种含义。一

个是指会计工作，另一个是指会计人员。会计工作是按照会计法、预算法、统

计法和各种税收法律法规的规定，对记账凭证、财务账簿和财务报表进行核对，

进行经济核算和监督的过程。它以货币为主要计量单位，采用特殊方法计算和

监督单位经济活动的经济管理工作会计人员是从事会计工作的人员，包括会计

主管、会计监督和会计、物业管理、出纳等。以下是为大家整理的关于工程

施工会计科目及账务处理的文章6篇，欢迎品鉴！

【篇1】工程施工会计科目及账务处理

一、会计科目调整

1.增设“合同履约成本增设“合同履约成本工程施工”科目（按照工程项目核算），核算原

“工程施工“工程施工合同成本”科目核算内容。

2.增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工合同毛利”。

合同合同结结算科目算科目余额余额为为借借方的项目，调整方的项目，调整到到“合同资产“合同资产工程款（已完工未

结结算）”科目算）”科目；；合同合同结结算科目算科目余额余额为为贷贷方的项目，调整方的项目，调整到到“合同负债“合同负债已结算

未完工”科目。

【补充】“合同结算”：本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履

约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结

算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入

结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。

3.“预收账款”科目调整为“合同负债”科目。

4.质保金从“应收账款”科目中调整至“合同资产”科目，质保期满调整

到“应收账款”科目。

二、核算流程

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1.购买材料的账务处理：

借：原材料等

应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）

应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）

贷：应付账款/银行存款

2.项目发生实际成本的账务处理：

借：合同履约成本

应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）

贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等

3.收到预收款的账务处理

（1）开不征税发票的账务处理

借：银行存款

贷：合同负债

应交税费-预交增值税（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）

（2）开有税率发票的账务处理

借：银行存款

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贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）

4.主营业务成本确认的账务处理：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

5.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认

收入金额）的账务处理：

借：合同结算-收入结转

贷：主营业务收入

6.业主确认工程量（含质保金）的账务处理：

借：应收账款

合同资产-质保金

合同负债-工程款-预收工程款(本次冲减预收工程款金额)

贷：合同结算-价款结算

应交税费-待转销项税额（会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）

应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）

应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款金额)！

7.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：

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（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：

借：合同资产-工程款

贷：合同结算-工程款期末结转

（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：

借：合同结算-工程款期末结转

贷：合同负债-工程款

8.质保期满—合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理

借：应收账款

贷：合同资产-质保金

应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）

应交税费-简易计税（简易计税）

三、几个重要科目的核算说明

（一