《税费计算与申报》课件——认识个人所得税.pptxVIP

项目五个人所得税

认识个人所得税法律制度

中华人民共和国个人所得税法全文有效????成文日期:2018-8-31

一、纳税人自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。居民纳税人非居民纳税人住所标准居住时间标准习惯性居住一个纳税年度累计住满183天有住所或无住所但居住满183天无住所又不居住或无住所但居住不满183天纳税义务无限有限“累计满183天”应当在一个纳税年度内计算。一个纳税年度，自公历1月1日起至12月31日

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。一、纳税人所得来源地

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（???）。A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人【答案】B【解析】一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。【答案】ABCD

个人所得的形式（★）1.包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2.非货币形式所得的应纳税所得额确定（1）所得为实物的，应当按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；（2）所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；（3）所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

二、应税所得项目及税率

?征收制度计税方法扣除方法税率形式综合所得居民纳税人：综合征收，4个项目：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得扣缴义务人预扣预缴按年算定额扣除3%～45%七级超额累进税率经营所得分类征收按年算核算扣除超额累进税率利息、股息、红利所得分类征收按次算不得扣除20%比例税率偶然所得分类征收按次算不得扣除财产转让所得分类征收按次算核算扣除财产租赁所得分类征收按次算（以一个月内取得的收入为一次）定额和定率相结合扣除

个人所得税综合所得税率表（2019年1月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部过300000元至420000元的部过420000元至660000元的部过660000元至960000元的部过960000元的部、应税所得项目及税率

个人所得税税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160三、应税所得项目及税率

经营所得税率、速算扣除表（2019年1月1日起执行）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部过300000元至500000元的部过500000元的部分3565500三、应税所得项目及税率

四、优惠政策的运用税收优惠免税项目税前扣除减税项目⑴省级人民政府、