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会计科目分录大全--第1页

1、资产类主要会计科目核算：

(1)现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账一一XX成本类或材料类科目

贷：现金

(2)银行存款

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提

供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出

租发票)

借：应收账款一一XX公司或个人

贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

借：应收账款一一XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种

直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

借：管理费用

贷：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

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销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据一一XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票

借：银行存款

贷：应收票据一一XX公司

财务费用

（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别

设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）

借：预付账款一一预付承包单位款贷：银行存款

付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款一一预付承包单位款贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）

借：开发成本贷：应付账款一一应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款一一应付工程款贷：预付账款一一预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款一一应付工程款贷：银行存款

②预付给供应商的材料价款

借：预付账款一一预付供应单位款贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款一一应付购货款贷：预付账款一一预付供应单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款一一应付购货款贷：银行存款

(7)材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运

杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、

折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

(10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

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