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国有施工企业两金问题成因及对策

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刘学强

[提要]近年来，随着国内建筑市场竞争的不断加剧，建筑行业的竞争逐渐趋于白热化，面对工程项目价涨利薄的形势，国有施工企业不得不想方设法扩大企业经营规模，提高自身经营效益，獲得健康持久地发展。然而，企业规模的增加与扩张导致企业的应收账款周转率等相关指标趋于下行，而资产负债率却持续增高，“两金”占比持续攀升，造成资产负债双高，经营成果不能及时确认和收回，存在较大的财务风险。“两金”问题已逐渐成为影响国有施工企业健康发展的一个顽疾。本文着重阐述施工企业“两金”压降的重要意义，深入分析当前国有施工企业“两金”问题的成因，以及“两金”压降工作中存在的薄弱环节，并提出相应对策建议。

关键词：施工企业;两金问题;对策建议

：F27：A

收录日期：2020年5月18日

一、施工企业“两金”压降的重要意义

（一）施工企业“两金”包括的主要内容。“两金”指的是公司组织在经营活动中出现的两个指标：一个是应收款项;另一个是存货。对于建筑企业来说，应收账款项涵盖了长期应收款、应收账款、其他应收款等多种内容;存货包括合同资产、原材料、库存商品以及待售的房地产等。

（二）施工企业“两金”的主要状况。近几年，世界范围内的经济增长速度都有所下降，我国的经济形势也趋向下行，建筑行业的投资模式发生了潜移默化的变化，投资规模逐渐紧缩，建筑市场竞争异常激烈。施工企业为了生存和发展，在工程投标过程中，跟着信息到处跑，有的甚至不惜付出高额的代价，支付大额保证金或者是垫资进行施工，企业的应收账款、合同资产、其他应收款、长期应收款等金额随着工程项目的实施不断增加，在推升资产总量的背后，实质上是负债规模的增加，企业流动资金缺乏，上下游资金链条紧张，企业借款规模、财务费用日益提高，由此产生的财务风险也大幅度增加，一旦资金链断裂，企业将难以为继。为了研究“两金”走势，通过观察某公司的财务报表发现，尽管该公司近三年的资产总额持续增加，而增加的原因却是“两金”不断攀升，应收账款项和存货资产的综合在企业总资产中的比例已经超过了75%，甚至已经达到了95%的极限值，由此可以看出企业的资产结构非常不合理。同时，根据国资委对建筑企业“两金”压控工作的具体要求和近几年所通报的财务数据，表明国有施工企业“两金”问题存在的普遍性。“两金”非正常增长、存量过高对企业的危害是显而易见的，大量资金被占用，沉淀在那里，对企业的生产运行、项目建设、品牌形象等造成严重影响。由于债务清偿压力巨大，企业法律风险、维稳风险急剧上升，员工权益也难以得到保障，面临队伍稳定和人才流失的现实问题。“两金”居高不下已经成为制约施工企业正常发展的重大阻碍，有效压降“两金”是当前施工企业走出困境的必由之路。

（三）施工企业压降“两金”的重要意义。“两金”是建筑施工单位流动资产的核心内容，涉及到发展经营活动的各个环节。在企业经营发展过程中，“两金”压降具体体现在现金流量的提升，直接应用到施工再生产当中，在以经济为核心的经营理念下有着不可忽视的财务作用。近年来，受经济下行影响，施工企业“两金”占用持续攀升，占用了大量资金，这些沉淀的资金，不能及时得到变现，既影响企业的正常经营，又阻碍了企业扩大再生产，还增加了运营风险。当然，从持续经营的角度分析，企业“两金”占用过高或过低，都不是正常经营的最佳状态，需要结合企业规模、发展、市场等因素综合判定。在当前形势下，从宏观上讲，做好“两金”压控工作是企业降杠杆、减负债、提高风险管理水平、提高企业的经营质量，确保企业长久健康发展的有效方法。从微观上说，做好“两金”压控工作是企业做优、做大、做强，实现可持续发展，提升市场竞争能力的有效途径。

二、施工企业“两金”问题形成的原因

（一）企业外部因素

1、建筑行业的规则。根据《建筑法》第十八条的规定：“发包单位应当按照合同的约定，及时拨付工程款项。”而对发包单位若不及时拨付工程款的行为，在法律责任上却没有明确的规定，因此，在实际工作中，有些建设单位在付款条件和付款节点上做文章，拖延支付工程款。另外，根据施工行业相关规定，建设单位对施工企业承包的工程在验工计价及竣工结算时，要按照工程造价的3%～5%预留工程质保金，以备工程质量发生缺陷时作为维保支出。一般来说，质保金支付期限从项目竣工验交到质保期满审计结束至少要2～3年，所以质保金存续时间都在数年以上，假如某公司每年完成产值50亿元，则至少要被扣留1.5～2.5亿元质保金，随着企业不断承接新的工程项目，工程欠款和质保金逐年叠加，若不能得到及时支付，则造成沉淀资金不断增加。

2、市场环境的影响。近几年，我国的国民经济的整体增长速度逐渐降低，经济发展遇到了明显的瓶颈问题，施工企业产高利低、微利生存已成为常态。建设市场中PPP项目、EPC+F项目、