《基础会计学》6项目六 设置和使用会计账簿 教学课件.pptVIP

记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对（二）对账内容日记账明细账总账账账核对（二）对账内容账实核对（二）对账内容二、结账---结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期根据权责发生制的要求，调整有关账项结账的程序银行存款日记账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日上年结转借1200011012支付货款7000借50002023汇来货款20000借250003150代付运费1000借2400031本月合计200008000借24000二、结账-----结账的方法1．月结应付账款——A公司明细账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日承前页贷20002102购A商品4000贷60002024支付欠款1000贷50003146购B商品3000贷8000311．月结三、结账-----结账的方法主营业务收入——甲产品明细分类账2019年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日承前页贷1200091012东公司现购78000贷900002023西公司赊购30000贷1200003078结帐120000平030本月合计120000120000平030本季合计180000180000平030本年累计355000355000平0二、结账-----结账的方法2.季结12520001263000本年累计310000275000本季合计311400014000本月合计0平14000结账9031贷6000南公司现购45258000贷承前页1212日月余额借或贷贷方借方摘要凭证编号2019年续---主营业务收入——甲产品明细分类账二、结账-----结账的方法3.年结应交税费总分类账37000贷136000111000本月合计结转下年12520001263000本年累计1000贷7800056000本月合计311000贷132002160021—31日汇总311237000贷280002200021—31日汇总汇331300002600011—20日汇总汇22078000630001—10日汇总汇11012000贷上年结转11日月余额借或贷贷方借方摘要凭证编号2019年二、结账-----结账的方法任务五错账更正方法错账的查找方法1错账的更正方法2一、错账的查找方法在记账过程中，由于种种原因会使账簿记录发生错误，如漏记、重记、数字颠倒、科目记错、数字记错、方向记反等，从而会影响到会计信息的准确性。任务五错账更正方法二、账错的查找方法直接从账与账之间的差额数字来查找错误的方法，主要用于因漏记而导致的账错把账与账之间的差数除以2来查找错误的方法，主要用于因方向记反而导致的账错错账的查找方法差数法二除法用账与账之间的差额除以9来查找错误的方法，主要用于因数字错位或邻数颠倒的账错九除法直接从账与账之间的差额查其尾数,主要用于小数点以后的角、分位的差错尾数法二、错账的更正方法对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而必须根据错误的具体情况和性质，采用规范的方法予以更正。任务五错账更正方法二、账错的更正方法记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误记账后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误或借贷方向有错误错账的更正方法划线更正法红字更正法记账后，如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目及借贷方向没有错误，只是所记金额大于应记金额。红字更正法记账之后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目及借贷方向都正确，只是所记金额小于应记金额，补充登记法记账凭证正确但登记账簿发生错误【工作实例1】计提短期借款利息3280元。记账凭证上编制的分录为：借：财务费用3280贷：应付利息3280账簿记录为：更正方法财务费用3280应付利