基于金税三期管理系统的税务风险分析及防范.docx

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基于“金税三期”管理系统的税务风险分析及防范

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贾增杰

摘要：建筑业纳入“营改增”试点以来，建筑行业从制度体系、管理模式、风险防范等方面进行了梳理、完善和对接，使“营改增”在建筑行业顺利落地。但由于建筑行业过去长期征收营业税形成的思维惯性，再加之增值税管理链条的复杂性和特殊性，导致建筑行业虽然在对接上做了大量工作，但在实际运行中仍存在不少风险，给企业管理带来了困惑。“金税三期”管理系统（以下简称“金三”）的上线运行，无疑又给现阶段企业增值税管理上了“紧箍咒”。“金三”庞大的大数据分析优势将使增值税管理变得有规有矩，但作为建筑行业，如何在这种管理系统下稳健运行，规避风险，将是企业管理面临的挑战。本文从金三系统的功能定位入手，结合建筑业存在的税务风险进行分析，从而提出防范措施，对企业的税务管理工作很有借鉴意义。

关键词：金税三期税务风险防范

金三系统是国家税务总局经国务院批准的电子政务工程之一，于2016年10月份上线运行，同时它也是税收管理信息系统工程的总称。对于企业来说，金三系统的出现无疑充满了喜和忧，特别是建筑业刚刚经过“营改增”的过渡，各个环节还在摸索中运行，建筑行业将面临更加严峻的考验。

一、金三管理系统实施的背景

金三系统是依托网络信息平台，将所有税种纳入到国、地税各层级的管理系统中进行综合预警处理，它对于充分整合和广泛利用信息资源、加强税收征管、优化纳税服务、提高行政效率、降低税收成本、推进依法治税、保障税收收入等，都将发挥极其重要的作用。

二、金三管理系统的功能定位

在现代网络信息化时代，金三系统基于庞大的数据分析和云计算对税务系统的数据信息在总局和省（自治区、直辖市、计划单列市）局集中处理，实现了足不出户就能对企业运营情况了然于胸。

（一）大数据，高识别

大数据体现在它包括了网络硬件和基础软件，把所有税种的数据信息在总局和省局集中处理。高识别体现为信息处理系统数据语言自动预警。

（二）大数据，云计算

以前的系统只能识别发票上的“基础信息，如金额、税号”等，但现在的金三系统就是人工智能了，将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息。现在的“金三”系统，采用的是大数据与云计算技术，强大到超乎想象。

（1）“痕迹追踪”。企业发生开票信息只要在电脑系统里进行了录入，就会通过自动流转留下记录，并映射出企业资金流、实物流。

（2）“开票控制”。商品品目可由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额。

（3）“互联互通”。五证合一后，通过税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等在税务系统里面一览无余。

（4）“风险预警”。金三上线，企业的违规被查风险增大，税务防范意识不强的企业，必然成为税务预警的对象。

（5）“家底暴露”。利用大数据，企业采购的固定资产发票；发生的费用，金三系统都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放，所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等都能够检测到。

三、建筑行业涉税风险分析

金三系统工程的推行使得企业面临的税务风险激增，对于建筑企业来说，必须掌握金三系统下的税务风险点才能保证企业的长远发展。

（一）定量指标风险预警分析

1.增值税专用发票用量变动异常风险

纳税人在开具增值税专用发票时没有做到月份之间的均衡，月份间开票数量呈波浪趋势，如果在某一个月增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能会被金三系统认为存在虚开现象。一般纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上就可能被系统预警。

2.期末存货大于实收资本的风险

如果纳税人期末存货额超过实收资本之和，可能被金三系统认定为生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，建造合同确认收入后而没有将成本转出等问题。税务部门会对存货作为稽查重点，是否存在收入少记的情形。

3.增值税一般纳税人税负变动异常的风险

纳税人本期税负与上期相比，如果税负变化超过正负30%，可能会被系统认定为隐瞒收入或者进项税取得严重不足等风险。

4.纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常的风险

如果差异幅度超过50%就可能会被系统认定为存在库存商品不真实，收入确认不及时等风险。

5.预收账款占销售收入比例较大的风险

如果纳税人预收账款余额占全部销售收入的比例超过20%，就会被系统认定为可能存在未及时确认销售收入行为。

6.进项税额变动率高于销项税额变动率的风险

如果纳税人进项税额变动率与销项税额变动率之差占销项税额变动率的比例超过10%，就会被系统认定为少计收入或虚抵项税额的风险。

（二）定性指标风险分析

1.外管证开具、报验和核销风险

建筑行业工程项目存在财务人员开具外管证后，未在规定时间（一个月）内到当地税务机关报验