基于营改增背景下施工企业的财务与税收管理问题的分析.docx

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基于营改增背景下施工企业的财务与税收管理问题的分析

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黄淑平

[摘要]自营改增实施以来，给施工企业的财务与税收管理带来了新的机遇，同时也带来挑战。文章首先从实施营改增的现实意义开始论述，接着阐述了营改增对施工企业财务和税收管理的消极影响、积极影响，最后从五个方面提出了营改增背景下施工企业财务和税收管理对策。

[关键词]施工企业；营改增；财务管理；税收管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.184

1实施营改增的现实意义

营改增实施以来，对我国的现行税收体制具有转折性的意义，具体表现在以下四方面：其一，避免了重复征税现象的发生；其二，使企业的税收成本得到了降低，税负得到了减轻，无形中增加了企业的竞争力；其三，使产业结构得到了完善，促进了二、三产业发展的同时，社会专业化分工明确；其四，优化了投资结构，有利于国民经济的协调发展。与此同时，营改增的实施使企业能够进入到增值税的管理体系当中，使企业的财务核算更加规范、更加严谨，无形中提高了企业的自我管理水平，为企业的发展奠定了坚实的基础。

2营改增对施工企业财务和税收管理的消极影响

第一，在“营改增”实施以后，施工企业采购的原料基本还是就地取材或者是由个体经营户提供，随用随取，个体经营户提供的材料成本较低等原因，所以施工企业为了各种节省资源会选择与其合作，但是这些个体户没有纳税人的资质，所以也不能提供增值税发票，这在无形中对企业的利润产生了一定的影响，加大了企业的还债压力。

第二，由于施工企业的项目周期长，在营改增实施之前，项目负责人往往在验工计价时，从中期计量支付中扣缴营业税，营改增实施后，项目的负责人不能直接扣缴增值税，负责人只能在验工计价时扣除施工企业的质量保证金，支付工程款要延后，增值税的缴纳时间是在当期内必须缴纳，这在无形中给企业的现金流造成了一定的压力。

3营改增对施工企业财务和税收管理的积极影响

第一，现阶段，施工行业的招投标竞争非常激烈，大多数施工企业都采用多个单位联合投标，这样一来不仅提高了中标的概率，同时也提高了施工企业的投标竞争力，一旦企业中标，将工程分包给外单位。虽然中标企业会将工程分包给多个单位，但是建设单位不会与多个分包单位签合同，所以分包份额不能从总额中来扣，最终导致了纳税的重复问题。营改增实施以后，对于投标过程中较为复杂的环节有了详细的规范说明，解决了增值税进项税额的抵扣问题，从根本上降低了施工企业的税负，提高了其经济效益。

第二，施工企业中，决定施工技术和生产能力的一个重要方面是施工的机械和设备，施工企业的机械和设备是固定资产，其所占的份额较高。在营改增的背景下，施工企业在购进固定资产增值税抵扣上得到了相应的优惠，加快了企业设备的更新进度，企业的生产规模得到了扩大，生产功效有了显著的提高，从根本上提高了企业的市场竞争力。

4营改增背景下施工企业财务和税收管理对策

4.1对企业相关制度实施修订，提高企业会计核算水平将营业税作为基础

营改增实施后，与增值税相关的内容有：企业分包业务管理、成本核算等。营改增后，会计信息如何能够如实地反映出来，会计核算的要求如何能够完全体现出来，这就需要施工企业建立并完善相应的制度，其中包括《会计核算与结算制度》《工程项目财务内部控制办法》《营改增应对措施及增值税管理办法》等，对增值税的核算内容、税金的承担、发票的管理工作的内容进行明确和完善，提高会计核算的总体水平，最终提高施工企业的经济效益。

4.2對企业内部管理进行加强

第一，营改增的实施给企业带来了新的机遇的同时，也带来了新的挑战，施工企业从财务管理和材料采购方面加强内部的控制。其一，在财务管理方面，施工企业要结合自身的特点，以及税务风险的管控内容，对税务和财务岗位增加相应的人员，对企业的税收和税收筹划进行管理，制定相应的管理方法。其二，在材料采购方面，施工企业要能够对采购部门进行重新调整，要选择有资质的供应商，取消或淘汰不合格、没有资质的供应商。

第二，在营改增的背景下，施工企业的周转资金压力将会加大。所以施工企业在施工过程中要将结算资金尽快收回。与此同时，要能够改变施工企业对资金的支付方式，将增值税进项税额进行及时的抵扣，从根本上缓解资金的压力，最大限度地为企业带来更多的周转资金。

4.3加强企业税务筹划工作

第一，营改增前的培训工作要做好，要加强几个方面的知识培训：财务管理、税收管理、造价等方面，另外，增值税作为价外税给施工企业的投标报价的知识培训方面也要加强，对报价进行适当的调整，以提高施工企业招投标的竞争力。与此同时，企业要让全员能够全面地了解营业税和增值税，并掌握其内在的联系和区别。第二，对企业的税收筹划进行加强，营改增以后，增值税为施工企业带来税收筹划的空间将会加大。所以，施工企业在税收