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中小企业财务内部控制存在的问题及对策

随着中国经济的发展，科技实力的提升，越来越多的人选择创业。

随着中小企业越来越多，竞争越来越激烈，我国的中小企业寿命平均

才3年左右。有相当一部分企业问题出在内部控制不完善上。

一、内部控制理论

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的

安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，

保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调

整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

COSO(美国反舞弊性财务报告委员会发起组织)的报告里写到再

好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管

理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。内控只能防范风险，

具体情况还需要管理层去甄别面对。

内部控制作用有：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性2、保

证生产和经营活动顺利进行3、保护企业财产的安全完整4、保证企业

既定方针的贯彻执行5、为审计工作提供良好基础

二、现阶段中小企业内部控制存在的问题

1、内部控制环境较差

中小企业当中，有很多属于私营性质、个体性质，企业的投资者

就是经营者，在具体运营过程中不能很好的区分经营权和所有权，在

管理中也容易出现一言堂，尽管在表面中也建立了监事会、董事会，

但却没有真正的落实法人治理机制，董事会与管理结构基本上属于同

一套人员，在很大程度上会削弱内部监督管理的职权。

股东和高级管理人员由业务型人员转换过来担任或同时兼任，在

他们的理念中崇尚销售为王，预算是浪费时间与精力，对于内部控制

制度他们更认为是实际销售中的障碍，不能为给企业带来即期的经济

收益，他们过多关注公司的销售，觉得销售是为公司开源，增加监管

意味着人员、费用投入增加。这种氛围下，导致企业内部控制实施环

境相对较差，不利于内控制度的实施。

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2、内控制度不健全

中小企业由于经营规模小、人员不足，容易出现内部各职能部门

设置不全，分工不明确，管理职能缺失，甚至一人多岗，一些不相容

岗位没有相互分离造成监管不利，常见的有会计人员兼管出纳工作，

采购部管理仓储部门。有的企业虽然机构设置健全，但是缺乏良好的

沟通方式和渠道，从而导致部门与部门之间、部门与员工之间、员工

与员工之间出现沟通不畅，难以相互配合的局面，严重降低了企业在

生产经营中的运行效率。

3、对预算控制不关注

有的中小企业业务不稳定，有的企业经营者大部分来源于销售团

队，他们更看重短期的经营成果，忽略长期目标的抉择。有的企业管

理水平不强，只是别人做预算，自己也跟着做预算，没有对预算与实

际执行的差异进行分析归纳，制度执行的偏差事后进行及时调整，或

是预算与制度的不合理地方修正，导致预算或制度的执行反而是影响

了企业的效率与效果，与最初制定的初衷相违背，并且预算与制度的

制定不是一成不变，他们是一个事前--事中--事后不断调整与修正的动

态过程，事后奖励与处罚不能并重，导致相关人员对违反制度和超预

算没有敬畏之心，觉得违反制度或超预算与遵守制度和控制预算对个

人没有影响，从而预算流于形式。

3、对财务工作及信息系统不重视

现在有的企业还是把财务的看做是记账的部门，未发挥财务监督

及数据中心的职能。大部分中小企业都没有引进、构建完善的