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税收理论与实践

TheoryPracticeofTaxation

房地产企业涉税管理问题及

降低税负路径解析

朱士华

（威海博秀置业有限公司，山东威海264400)

摘要房地产业是国民经济的重要支柱产业，对国家的经济增长、就业创收、城镇化进

程、社会稳定等方面都有着重要的影响。针对房地产业税负特点，分析其目前税收管理方面的问

题根源，提出房地产企业应充分解读财税激励政策，有效利用特定行业或领域给予的税收优惠或

补贴的政策措施，通过税收筹划调节税收负担，激发企业主体的活力和创新能力，增强经济的竞

争力和韧性，实现房地产企业高质量发展。

关键词房地产企业；税收管理；存在问题；降低税负路径

在当前的经济形势下，房地产企业面临着市场需求了税收管理难度，导致房地产企业相关税收政策执行不到

下滑、资金链紧张、竞争压力增大等多重挑战。房地产企位。

业如何合理降低税收成本，提高经营效益，有效分析和管（二）税负结构不合理

理存在的问题，如何利用税收筹划和优化的方法，实现税房地产企业开发环节多、周期长，税收涉及环节

负的合理降低，从而提升房地产企业的核心竞争力，成为多、税种多、税收体系复杂，不同环节中所设置的税种复

目前房地产企业研究实践的迫切课题。杂，不同税种的税率、计税依据等也有明显的不同，税收

一、房地产企业税收管理存在的问题征管存在一定的自由裁量空间。这种税制结构抑制了房地

（一）税收管理意识淡薄产市场的正常交易，税基确定模式缺乏弹性，导致税源面

一是有的房地产企业税收管理风险意识淡薄，风险过宽，无法实现财税激励政策目的，给一些企业税务管理

防范观念淡漠，在税收政策持续进行改革的情况下，没有带来了可操作的灰色空间。同时，由于税收政策执行不到

对关键涉税环节进行有效的监督，导致不必要的纳税成本位，导致税收调控效果不明显，房地产企业未能应享尽享

增高。房地产企业在签订材料和施工合同之前，对合同的税收红利，未能较好地发挥税收对企业经济的调节促进作

风险评估通常都是以法务部门的意见为主要内容，而很少用。

涉及到财务部门与税务部门的参与，没有考虑到增值税税（三）税收管理制度不完善

率变化会对项目成本甚至整体企业的成本与效益产生影一是在管理组织层次上，一些房地产开发企业的税

响。二是一些房地产企业曲解地方优惠、税收政策，有的收管理工作是由财务部门兼管，所受重视程度不够，房地

甚至认为理应在税收方面享有优惠。三是部分房地产开发产企业不能很好地理解税务管理和税收政策，税收管理存

企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对在障碍。二是有的房地产企业本身财务核算不健全，财务

预收房款、以房抵工程款、代收款项等特殊税收政策，更制度混乱，财务核算无法核实其真实成本，无法真实反映

是知之甚少。房地产企业不能及时全面掌握税收政策，无企业盈亏情况，财务核算也就不可能对税收管理起到真正

法对房地产相关税收政策深刻认识解读。四是税收风险防的督查和控制作用。三是税收控制管理分工不明晰，税务

范法律意识淡薄，不能积极协调配合税务管理部门，增加风险控制与管理工作被忽视，缺少事前控制意识，只是被

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