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中国商界·BusinessChina2024

企业并购重组过程中涉税会计问题

的思考

①文。周绪荣

随着全球经济一体化的深入发展，企业并税法和法规，这个领域注重准确性和合规性，涵盖企业日常运营中

购活动愈加频繁。并购不仅是企业扩大规模、所有与税务相关的会计处理，从最基本的增值税、所得税到更复杂

获取核心技术和市场份额的重要手段，还是企的跨境交易税和特定行业税务问题。在并购过程中税务会计的重要

业进行战略重组、优化资源配置的有效途径。性更为凸显，企业并购不仅涉及大量的财务交易，还涉及多个税种、

然而，在并购过程中涉税会计问题始终是企业税收优惠政策和国际税务规定。如何合理地确定并购的税务基础、

及其会计和税务顾问必须关注的焦点，不恰当如何有效地利用税收优惠政策以及如何避免潜在的税务风险，都需

的税务规划和管理可能导致企业承受巨额税务要深入理解税务会计的基本概念及其应用。忽视或误解税务会计可

风险，从而影响并购的经济效益。因此，对涉能导致企业在并购过程中遭受重大税务风险，甚至影响到整个并购

税会计问题的深入理解和研究，对于企业的并的经济效益。

购策略和风险管理具有至关重要的意义。本文并购重组中可能出现的税务问题类型并购重组作为企业策略的

旨在全面探讨企业并购重组过程中的涉税会计一部分涉及众多税务会计问题，在中国主要涉及增值税、契税、土

问题，以期为相关企业提供有益的参考和指导。地增值税等众多税种。其中，增值税问题，并购重组中双方在交易

中涉及的商品或服务的增值部分，可能需要缴纳的增值税金额较大，

并购重组过程中的涉税会计基础导致整体并购成本增加。契税问题，并购重组中涉及的土地使用权、

房屋所有权等不动产资产估值较高，会导致并购中需要缴纳的契税

税务会计的基本概念及重要性税务会计作金额增加，进而影响并购的税后效益。土地增值税问题，并购重组

为会计的一个重要分支，专门处理与税收相关中涉及的土地在并购前后价值增加幅度较大，导致需要缴纳的土地

的事务，确保企业的税务交易和报告符合相关增值税金额较大，增加了并购的税务成本。

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理论|THEORY

并购重组中涉税会计风险与管理跨境转移税。为解决这一问题，公司专门委托一家国际会计师事务所进

行税务规划，具体措施包括转移定价策略的制定，确保跨境交易价格与

涉税风险的识别与分类并购重组中的涉市场价格一致，避免被税务机关调整；利用目标国家与收购方所在国之

税风险可以细分为操作风险、合规风险、市间的双边税收协定，合法减少源泉扣税以及通过对目标公司的资产进行

场风险和策略风险。重组，如将某些资产转移到税务负担较低的地区，从而实现税务优化。

操作风险：这种风险主要源于企业在进通过上述策略，该科技公司成功地降低了潜在的税务风险，节省了大约

行并购重组时可能会出现的人为错误或系统1800万欧元的税务成本。

故障。例如在一起并购案例中，由于财务部

门的疏忽未能准确核算被收购企业的待摊销税收优惠政策与并购实务

税款，导致在并购完成后出现500万元的税

款缺口。当前的税收优惠政策解读在全球经济一体化的趋势下，各国纷纷推

合规风险：涉及到企业可能面临的法律出税收优惠政策以促进企业并购重组活动，从而加强国内经济