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审计工作程序和流程图

（试行）

为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关

于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公

司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。

审计工作程序

一、审计计划

年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批

准后执行。对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项

目和关键控制环节应作为审计工作重点。年度计划包括计划的编制说明和

计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、

审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。

二、审计准备

（一）收集有关资料。根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集

被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、

目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审

计单位进行审计前调查研究。

（二）拟定审计方案。经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实

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施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目

实施方案应报经集团公司主管领导批准。

审计项目实施方案主要包括以下内容：

1.审计项目名称；

2.审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；

3.审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；

4.人员分组分工；

5.工作时间；

6.其他应准备的事项。

（三）下达审计通知书。审计通知书包括项目审计通知书和审计调

查通知书。一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知

被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经

济案件的核查，可以不事先通知被查单位。

审计通知书主要内容包括：

1.被审计单位名称；

2.审计项目名称，审计范围、内容和时间；

3.要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；

4.对被审计单位配合审计工作的要求；

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5.审计组的其他工作要求；

6.审计组组长及其他成员。

审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通

知书中写明自查的内容和报告要求、期限。

一些内容单一业务简单的例行审计或检查，如对财务、资产的清查盘

点、内部控制的测试、经济合同和工程决算的签证审计等，可以不下达审

计通知书。

三、审计实施

（一）听取情况介绍。审计组进入现场后，首先应与被审计单位的管

理层举行会议，通过直接沟通方式集中了解被审计单位的管理体制、机构

设置、职责分工、财务状况、经营成果、生产和基建情况、重要投资活动、

贷款和还本付息、税利上交情况和内部控制制度等。

（二）审计人员分组分工。按照审计力量、被审计企业及单位业务情

况和审计主要任务，对审计人员合理分组分工，同时实行审计组长责任制，

委托社会中介机构和分（子）公司牵头的项目同时实行项目负责人制。

（三）实施现场审计。审查审核内容应包括但不限于：

1.凭证、账簿、报表等财务资料；

2.办公会议纪要、董事会议纪要；

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