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“互联网+”背景下企业内部审计风险防控体系研究
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【摘要】分析“互联网+”背景下粮食企业内部审计工作现状,对粮食企业内部审计风险从共性和个性两个维度进行归纳和分类:通过对粮食企业的内部审计工作从不同风险点出发提出防控措施,以期促进粮食企业内部审计工作健康有序发展。
【关键词】互联网+;粮食企业;内部审计风险
F239.4
A
互联网已成为推动传统行业发展的主要力量。粮食企业能否在互联网技术的崛起中进行革新,事关行业发展趋势。在粮食企业风险管理工作中,内部审计风险防控水平直接关系粮食企业风险管理效果。
1“互联网+”背景下粮食企业内部审计风险防控现状
“互联网+”背景下粮食企业经营业务复杂化,对内部审计的职能和作用提出了更高的要求。立足粮食企业在“互联网+”背景下内部审计现状,才能更有针对性地防范内部审计风险。
1.1“互联网+”背景下粮食企业内部审计工作的特点
一些粮食企业并未结合自身的实际去完善内部审计制度;不少内部审计工作缺乏标准,主观随意性大,制度执行不到位,形同虚设。另外传统的内部审计工作,着重对企业各项资产以及财务状况进行监督、评价,侧重对过去的情况进行审计反映,内部审计业务的范围不够宽阔,无法给予粮食企业在新形势下新增长点有力的发展支撑。新形势下部分企业对内部审计的作用认识不够,期待过高,造成职能的超载和角色的混乱。
1.2“互联网+”背景下粮食企业内部审计机构和人员特点
一些企业内部審计机构对企业经营管理的意义认识不足,往往将其视为成本中心而不是利润中心,重视度不高,造成内部审计机构独立性不足、权威性不够;甚至个别粮食企业内部审计机构设置不及时、不到位、不健全,基层人员缺失,岗位职责、权限不清,阻碍内部审计作用的发挥。
随着时代的变化和审计工作的发展,内部审计工作重点从事后审计向事前、事中审计转变,这对内部审计工作人员的数量和专业性要求更高。传统粮食企业内部审计人员的知识背景主要是单一的财务审计知识,新形势对内部审计人员的知识面要求更广;但是一些粮食企业不重视、不组织内部审计人员参加各种培训,或要求不严、无明确标准,造成审计方法上创新不足,一定程度上限制了内部审计工作转向和适度创新。
2“互联网+”背景下粮食企业内部审计风险点
“互联网+”背景下粮食企业内部审计工作更复杂,内部审计风险点也多样化。影响粮食企业内部审计工作的因素即是可能的风险点。
2.1内部审计共性风险点
2_1.1内部因素风险点。粮食企业内部审计人员是内部审计工作的主要力量,来源于企业内部,对企业的组织架构、业务性质、内部控制流程等情况较为熟悉,有利于开展工作;但内部审计机构很多情况下只是粮食企业的一个职能部门,隶属于粮食企业管理之下,机构的发展包括内部审计人员的薪酬待遇、职务晋升、人际关系等受制于上级管理,内部审计的独立性、权威性、客观性大大降低,这不利于内部审计工作的开展。
2.1.2外部因素风险点。领导重视程度关系到内部审计的效果。内部审计队伍建设、人员配置、业务培训、审计结果的运用等都与领导的重视程度有关,但内部审计工作开展还容易受到领导权力的不恰当制约,不利于内部审计工作独立性和权威性的发挥。
2.1.3内部审计人员素质风险点。工作胜任能力风险。粮食企业内部审计人员的专业素质以及审计的态度、热情度、职业道德能力等直接影响到审计工作的风险高低。另外,在内部审计工作中,因审计程序、审计方法以及审计手段的不恰当运用,或者获取的审计证据不充分等都会带来审计风险。
2.2内部审计个性风险点
个性风险点主要是结合粮食企业自身内部审计工作的内容和特点,针对内部审计过程中的不同审计项目和环节,逐一梳理可能存在的审计风险点,以便针对梳理出的不同层次的风险点,采取相应的防控措施。
2.2.1审计内容风险点。粮食企业内部审计主要围绕财务收支项目,针对审计流程的不同环节找出审计风险点,并区分风险等级,才能更好的发挥内部审计的监督作用。比如专项审计主要是针对某个具体项目的审计,这类项目涉及“重点”、“难点”、“热点”等突出性问题,因此要做到具体问题具体分析,这对内部审计提出了更严要求。
2.2.2审计目的风险点。在“互联网+”背景下,内部审计应该逐渐从监督评价向风险导向审计转变,针对粮食企业特有的潜在风险点,分析风险成因,加强应对措施。部分粮食企业内部审计尚未转变观念,加大了内部审计风险的发生。
2.2.3审计手段风险点。新形势下部分粮食企业内部审计的发展并未同时代发展同步,与当前人本经济、大数据、互联网+等发展相脱节,功能发挥不足。
3构建粮食企业内部审计风险防控体系的措施
内部审计作为粮食企业的自身免疫系统,应坚持风险导向以及内部审计工作全覆盖的原则,全面及时完善风险防控体系建设。
3.1针对粮食企业内部审计共性风险点采
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