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第一章货币资金

1、备用金的核算

（1）随借随用，用后报销（2）定额备用金

预借时借：其他应收款——备用金预借时借：其他应收款——备用金

贷：库存现金贷：库存现金

报销时借：管理费用报销时借：管理费用

库存现金（余款）贷：库存现金

贷：其他应收款——备用金注销时借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款——备用金

2、现金清查时的账务处理

（1）现金溢缺时“待处理财产损益”挂账，查明原因后处理

溢余借：库存现金短缺借：待处理财产损益

贷：待处理财产损益贷：库存现金

（2）查明原因后○1现金短缺借：其他应收款（责任人赔偿部分）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损益

○2现金溢余借：待处理财产损益

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）

营业外收入（盘盈利得）

3、其他货币资金的核算（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用

证保证金存款、存储投资款）

开办账户或将款项交存银行时借:其他货币资金

贷：银行存款

支付时借：其他货币资金

贷：相关科目

剩余款项退回时借：银行存款

贷：其他货币资金

第二章、应收及预付款项

一、应收票据

应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的

账面价值。

1、不带息应收票据的核算

取得时借：应收票据收回时借：银行存款

贷：相关科目贷：应收票据

2、带息应收票据的核算

○1取得时借：应收票据○2年末计息时借：应收票据

贷：相关科目贷：财务费用

○3收回时借：银行存款（面值加利息）

贷：应收票据（账面价值）

财务费用（未计提利息部分即最后一期利息）

注意：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限

票面利率通常是指年利率

3、应收票据的贴现

1

贴现期=票据期限－企业已持有票据期限

贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现所得=票据到期值－贴现利息

会计处理：

a.无追索权：（银行承兑汇票）借：银行存款（贴现净额）

财务费用（差额）

贷：应收票据（账面余额）

b.有追索权：（商业承兑汇票）借：银行存款（贴现净额）

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