业务招待费疑难问题处理.pdfVIP

业务招待费疑难

问题处理

业务招待费的税

务、会计基本处理

规定

第一条：所有的餐

费都是业务招待

费。

第二条：如果你认

为有些餐费不是

业务招待费，请参

照第一条。

年会案例

营业执照成立日

期前，发生的业务

招待费，是由股东

负责的费用。

条例43条:企业发

生的与生产经营活动

有关的业务招待费支

出，按照发生额的60%

扣除，但最高不得超过

当年销售（营业）收入

的5‰。

(没有超过部分准

予在以后纳税年度结

转扣除的规定)

意大利30%，加拿

大80%，美国，新西兰

50%。

企业会计准

则――应用指南》附录

（管理费用）明确开办

费的核算范围：

包括筹办人员职

工薪酬、办公费、培训

费、差旅费、印刷费、

注册登记费以及不计

入固定资产成本的借

款费用等，开办费的核

算范围并没有包括业

务招待费。

但开办费不是正

列举，

1、业务招待费的

关键词：

业务、60%、5‰

孰小原则，60%和

5%取其小。

生产经营有关：：：

招待政府工商税务不

能扣除。

怎么吃最科

学?：：：

营业收入的

8.33‰

2，招待费的核算

范围：不仅仅是吃饭。

（1）餐费

（2）接待用的食

品、茶叶、香烟、饮料

等。

（3）赠送的礼品

（4）正常的娱乐

活动

（5）旅游门票、

土特产品等

（6）高尔夫会员

卡：

（7）与企业生产

经营有关的企业外部

人员的交通费用能否

据实在所得税前扣

除？

3，关于在建工程

发生的业务招待费处

理问题

答：企业在开（筹）

办期间在建工程发生

的业务招待费计入开

办费，生产经营期间在

建工程发生的业务招

待费计入管理费用，按

《企业所得税法》及实

施条例规定的标准扣

除。

4，2011年发生招

待费办公费发票不能

在2012年税前扣除

例第九条企

业应纳税所得额的计

算，以权责发生制为原

则，属于当期的收入和

费用，不论款项是否收

付，均作为当期的收入

和费用；不属于当期的

收入和费用，即使款项

已经在当期收付，均不

作为当期的收入和费

本条例和国务院财

政、税务主管部门另有

规定的除外。

因此，你公司2011年

发生的招待费、办公

费，应属于2011年度

的费用，不能在2012

年税前扣除。

申辩理由：签字程

序。

户一起出差考察业务,

客户的一些机票等费

用是否允许税前扣除?

企业所得税法第

八条：“企业实际发生

的与取得收入有关的、

合理的支出，包括成

本、费用、税金、损失

和其他支出，准予在计

除。税法所称与取得收

入有关的支出，是指与

取得收入直接相关的

支出。”

据此，在税前扣除

时，为客户报销的一些

机票等费用属于业务

招待费性质，应在税法

规定的比例内在税前

扣除