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基于内部控制视角的地方债务风险防控研究

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王新宇

摘要：为了保证内部控制角度下的地方债务能得到有效的控制，应认识到债务问题对地方发展造成的影响，并能结合地方发展需要、内部控制特点，制定科学的债务风险管理控制方案。本文就内部控制角度下的地方债务风险管理控制进行了分析。

关键词：内部控制；债务风险；控制；管理

目前各地区均较为重视经济体系发展建设，并且在基础项目建设、生产制造业发展等方面投入了较大力量，取得了带动地方经济发展的效果。在这一发展阶段中由于所需要资金量巨大，也背负了一些债务，影响了地方发展，需要从内部控制视角强化债务风险管控。

1当前债务风险评估分析

1.1税制改革问题导致的地方债务

在各地落实了税制改革措施之后，地方运行方面的事权以及财政权利均受到影响，导致地方其自身的财政权利以及事权出现了一定程度的平衡问题，地方收缴的财政收入需要上交到地方的上级部门当中。这种上交财政收入的模式直接导致地方的实际收入规模受到了限制。但在实际的地方开展工作的阶段中，各个地区当中的社会保障资金、医疗保险资金、乡村以及城市最低保证资金又需要由地方来负担，导致地方政发展中出现了较大阻碍。而在地方的实际发展中，社会对于各项基础设施建设、基础保障完善工作越发的重视，因此也就需要地方能加强相应项目的建设。这些方面工作的开展，直接使得地方自身的财政压力明显增大，使地方面对着各项事业建设和财政紧缺之间的矛盾，并且在地方面对这些矛盾的时候往往难以通过常规途径进行问题解决，为了能保证各项地方建设工作能顺利开展，地方在其发展中出现举债也就是一种必然的举措。

1.2地方性融资平台的出现使举债隐患增加

我国对于地方发展中举债情况较为重视，并且有明确的规定要求地方在其发展中不能举债，但由于地方在其发展中会遇到较大的资金短缺问题，而各項事业建设又迫在眉睫，因此也就催生出了一些特殊的举债方式。通常这些特殊的举债方式有较高的灵活性、特殊性，在实际使用的时候，地方会和银行合作，银行会进行打包处理，这样在地方和银行的合作下就相当于变相发行了债券，之后地方性的融资平台也就会发挥作用让这些债券流通。通过一系列的操作，也就能获得大量的资金，但在进行债券发行的时候也会导致地方背负上较大的隐性债务，不利于地方的长远发展。在这种变相举债过程中，往往是地方性的金融机构占据了主导地位，这些金融机构的出现虽然缓解了地方在发展中存在的债务问题，但同时也使得地方所背负的债务具有较大的隐蔽性，并且由于各种金融机构在其发展中缺乏良好的规范性，因此也就增加了地方发展出现危机的可能性。

1.3部分地方过于重视经济指标以及形象工程

目前在对各地区当中地方进行业绩评估的时候往往会以地区经济建设情况、各种形象工程建设情况作为依据，部分地方为了能提高自身政绩，会开展大量的形象工程建设，同时也会开展各种经济项目的建设。而且由于各地的政绩会在一个较大的平台上进行对比，因此也就会导致地方在其发展中出现攀比的问题，将地方工作的重心放到了提升政绩方面。但在地方追求更高政绩的过程中，也就需要更多建设资金，因此就会在地方开展工作中举债，并且地方发展中会出现举债总额逐渐增多的情况。当地方发展中举债的总额超过一定数额之后，债务就会成为地方在其发展中的潜在隐患，一旦隐患爆发就会导致地方发展稳定性受到较大冲击。

2内部控制角度下地方发展中的债务控制关键

2.1控制环境分析

从地方实际的发展情况来看，采用举债方式来获得建设资金已经成为保证地方能有充足建设支持的措施之一，但在这过程中需要能全面的做好各方面管理工作，使得地方发展中出现的债务能在有效的控制范围内。在地方进行举债的时候，要能认识到地方的债务承担能力并非无限制的，为了保证地方能我在未来有良好的发展，需要能认识到地方自身的财政承担能力，对有可能导致地方发展受到影响的因素进行全面分析，在得出风险评估结果的同时制定有效的应对策略，将债务问题可能导致的影响控制在可承受范围内，通过内部控制工作的落实来保证地方发展有良好的稳定性。

2.2风险评估分析

在地方运用内部控制进行地方债务问题处理的时候，风险评估是其中关键组成部分，能更有效的对可能出现的风险进行评估、管控。在开展风险评估工作的时候，需要地方能选择合适的评估指标，保证其对债务风险有良好的控制效果。

2.3控制活动分析

在地方进行债务问题规范化处理、实际管理的时候，也需要掌握相应的管理措施。首先，要做好债务发行阶段授权审批管理，债务发行管理质量往往和地方债务风险有较大关系，因此要重视债务发行方面的管理工作。保证地方所发售的债务有良好的合理性，在此基础上对债务的发行进行规范化的管理。从当前地方当中债务发行程序来看，需要债务发行方面的财政部门、债务管理机构能进行科学化的管理。在进行债务发行的时候还