国有企业财务管理中会计核算的内控制度设计微探.docxVIP

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国有企业财务管理中会计核算的内控制度设计微探

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侯燕

【摘要】国有企业在国民经济中占据着重要的主导地位，其会计核算质量和核算效率近年来也受到了社会各界的高度关注，尤其在在市场化改革的推动下，国有企业会计核算效益在很大程度上与企业内部控制制度建设息息相关。故此本文主要阐述了国有企业会计核算内控现状，并针对内控制度设计过程中存在的问题，提出了相应的优化策略，以此为企业可持续发展目标的实现打下坚实基础。

【关键词】国家企业;国企会计核算;企业内控制度;制度设计

一、国家企业财务管理中会计核算的内控制度概述

国家企业财务管理中会计核算的内控制度其实简单来讲，指的是在当前新市场经济常态下，国企依据自身经营实况，严格按照国家政策法规而建立的规避企业经营风险的管理制度。国有企业会计核算内控制度的合理设计和有效实施，不仅能确保企业资产的安全性、完整性和会计信息的真实可靠性，还能对企业运营的各个环节进行有效控制和监督，从而显著提高企业的经营发展质量和发展效率。随着市场化改革的深化，企业会计核算内部控制作为企业财务管理实践的重要内容，其制度控制效果也受到了社会各界的高度关注。但从目前来看，国有企业会计核算内部控制制度在实施过程中，由于受内部控制环境、风险评估能力、控制活动、信息沟通以及内部监督等多方面因素的影响，控制效果与预期目标之间往往存在一定差距。

二、国家企业财务管理中会计核算的内控设计问题

（一）凭证原始数据的审核未按照审核标准

凭证原始数据作为国企交会计核算依据，审核工作是否按照国家的审核标准对于企业的整体发展而言具有重要意义，在当前国有企业会计核算内部控制过程中，原始凭证审核缺乏规范性，如在进行凭证审核过程中，审核人员由于专业能力或道德问题未能对凭证内容进行审核，亦或是伙同报销人员制假造假现象较为普遍。审核人员不仅未能履行自身的审核职责，更使企业会计核算无法真实反映企业的运营情况，内部信息得不到有效传递，严重阻碍了企业的进一步发展;另一方面出纳人员虽然对报销凭证也有审核义务，但大多数情况下他们只是验证原始凭证上审批人员的签字授权和报销金额是否正确，对于原始凭证真实性及相关业务的合理性并不在意，致使会计核算信息真实性缺失，极大地影响了国有企业资产的安全性和完整性，造成了国有资产的流失。

（二）会计核算过程中信息化核算水平有待提高

随着互联网技术的广泛应用，国有企业其它领域也取得了突破性进展，现阶段大部分国有企业在财务管理过程中，为降低大量人力资源消耗的同时，提高财务数据的稳定性和准确性，部分国企抓紧了计算机基础的引进，以期通过采取电算化系统管理方式，替代传统手工记帐作业模式，为企业可持续发展奠定良好基础。但随着经济贸易往来的愈发频繁，企业每天都会产生大量的业务数据。在进行会计核算过程中，由于会计核算软件应用不科学、不合理，很大程度上导致了企业会计核算内控制度流于形式，对企业的整体发展造成了不利的影响，此外由于现阶段巨大的会计核算工作量，审核人员很难对每一张原记账凭证背后相关的经济事项无法进行深入了解，在审核过程中，误解操作指令、简化内控流程，使得会计核算系统的内控制度形同虚设。不仅未能达到预期的控制效果，更弱化了会计信息的有效性，严重影响了企业决策者对会计信息的使用。

（三）国企审计部门各项工作缺乏自主性

近年来我国加大了对国有企业会计核算的内部审计力度，但在实际执行中，由于国有企业审计部门的设置大多只是为了应付国家政策规定，部门的实际效用得不到充分发挥，长此以往不仅导致财务审计部门审计工作缺乏独立性，更使得审计工作与财务管理工作的界限较为模糊，审计工作难以开展，最终对企业的整体发展造成不利的影响;另外虽然有的企业将审计部门与财务部门分开设置，但在对其进行实际管理的过程中，两个部门的工作仍是由一个领导进行负责，审计工作的审计效益无法得到有效发挥，也严重阻碍了企业的进一步发展。

三、国家企业财务管理中会计核算问题的处理对策

（一）完善国家企业财务管理会计核算体系

正所谓无规矩不成方圆，要想从根本上规避国有企业会计核算内控制度设计问题的产生，改善当前国有企业会计核算质量，一方面国有企业的领导层需从市场竞争角度出发，积极转变自身的经营理念和管理理念，从而在确保自身思想层面达到预期企业发展要求的基礎上，提高对于内控的科学认识。同时，对于审核人员和出纳人员而言，他们自身审核意识的高低在一定程度上对国有企业会计核算工作质量具有直接影响，为此他们在日常的工作中，需明确自身的工作岗位职责，提高对审核工作的重视，以此从根本上改善当前国有企业会计核算内部控制的效果。另一方面要从根本上保障会计核算工作落到实处，提高财会人员的内部控制意识，建立健全完善的会计核算体系也是现阶段国有企业内控制度设计作业的重要工作内容。具体而言就是企业需根据