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基建工程造价审计风险与防范措施研究

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史辉田

【摘要】基建工程在我国社会发展过程中有着至关重要的作用，而在社会经济水平逐渐提升的背景下，造价审计作为工程成本重要的控制和管理手段，有必要进行详细分析。本文从基建项目本身的复杂性、工程资料的完整准确性以及审计人员自身素质几方面内容入手，简略阐述了基建工程造价审计风险，并提出了几点防范措施。

【关键词】基建工程?造价审计?风险防范

引言：在基建工程开展的过程中，造价审计是其重要的组成部分，优化造价审计工作的开展能够实现基建工程经济效益以及社会效益的整体提升。但从目前来看，基建工程在开展造价审计工作的过程中常常面临诸多风险，制约着造价审计工作的高效开展，对于审计机关来说，积极开展工程造价审计与防范审计风险同等重要，所以审计部门务必要加大审计力度，规范审计流程，为造价审计工作的高质量完成奠定坚实的基础。

一、基建工程造价审计风险

（一）基建项目本身比较复杂

一个基建工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，又要经过计划、概预算编制审核、施工时现场变化、设计变更、结算审核等财务环节，工程项目投资规模较大，工期较长，建设过程中可变因素多，涉及的专业、子目较广，需要进行专业判断的次数较多，施工过程中受自然条件、市场调节、建筑材料的起落、国家政策的调整等等都给造价审计带来很大风险。审计人员哪怕是对某个细节的疏漏忽视，都会给工程造价的准确性真实性带来不同程度的影响，从而承担审计风险。

（二）工程资料收集不及时，完整性准确性欠缺

工程资料是反映工程实体最终成果的重要文件，它贯穿于工程建设的全过程，直接影响到工程造价审计质量。在造价审计时，因为资料欠缺或不完整不准确不真实，纠纷不断的案例比比皆是，有的甚至上诉法律，无疑增大了审计风险。例如：某施工企业的施工组织设计是从网上抄的，没有结合基建项目的实际情况，监理和建设方代表也没有认真审核就签字同意，在结算审计时塔吊的数量双方争议很大。有些施工企业受到经济利益驱使，虚报工程量或编造虚假决算资料，这就要求审计人员全面真实掌握工程情况，及时收集相关资料，最大限度防范审计风险。

（三）审计人员素质有待提升

审计人员作为基建工程造价审计工作的直接执行者，其自身的素质直接影响着审计工作开展的质量。从目前大多数审计机关编制紧张的情况看，一个项目一般是1到2个审计人员，常常是1人充当多面手，而项目有各种专业问题，这时如果缺乏某方面专业知识将会产生审计风险;某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或知情不报，也会给工程造价审计带来风险;为缓解审计人力与技术资源不足的矛盾，有时实行造价审计外包的方式，外包公司人员同样存在业务水平和职业道德问题，有的还不完全掌握基建工程的具体情况，也是导致造价审计风险的因素之一。

二、审计风险的防范措施

（一）加强对审计工作的重视

若想切实防范基建工程造价审计风险，首先要规范相应的招标流程。即便是面对那些工程较小、修缮的招标项目，同样要严格依照相关招标流程，以此有效规避在工程项目招标阶段潜在的各类风险问题。其次应加大力度规范合同管理制度，在进行合同签订的过程中，务必要严格遵循公平、公正、公开的原则，在招标文件以及投标书的基础上展开详细核查，保证二者所体现的内容吻合，要综合考虑实际中标结果情况再进行施工合同的签订，为基建工程项目的高质量建设奠定坚实的基础。同时，应加强对签证变更管理的力度，控制变更签证的比例和权限，重视审计调查和取证是降低审计风险的关键，审计人员实地测量时，应采取严谨、合法、公正的手段，审计人员、监理方代表、建设方代表、施工方代表应同时在场，各方代表签字认可。社会审计是降低审计风险的有效补充，具体工作可以委托，但审计責任不能转嫁，委托社会审计前建设单位应进行初审，去伪存真，对社会审计应有明确具体的要求，规范其行为，最大限度控制审计风险。

（二）建立健全内控制度，严格资料管理

以审促建，完善内控，全程跟踪审计，强化监督，合理设置工作岗位，明确职责权限，建立健全各项规章制度，形成相互制约、相互监督的工作机制，关键岗位实施不相容岗位分离原则，维护预算的严肃性，严格变更审批，重视合同管理，强化法律意识，严把支付关。在基建项目开始动工时，以书面清单方式告知参建各方需准备的工程资料、技术资料、结算资料，并在施工过程中严格督促履行。如果在检查工程资料的过程中发现存在问题，应在第一时间开展施工现场核查，并积极收集真实的证据与资料，若资料的准确性和完整性都有所欠缺，应拒绝接收相关资料，同时还要督促其及时提交完整准确的资料。参建各方应形成联动机制，从工期、安全、造价以及质量四方面内容入手进行全面把握，对工程变更以及签证资料及时性、完整性与真实性进行详细掌控，此举能够有效规避施工单位恶意提供不实资料