《纳税实务》项目六 个人所得税税计算与申报 教学课件.pptxVIP

项目六个人所得税计算与申报

1234主主要内容要内容个人所得税纳税人和所得来源的确定个人所得税税率个人所得税应纳税所得额的确定个人所得税应税所得项目5个人所得税应纳税额的计算6企业所得税纳税申报

教学目标知识目标1.掌握个人所得税的构成要素。2.掌握个人所得税应税所得额的确定。3.熟悉个人所得税的减免税政策。素养目标1.使学生在认清个人所得税的基础上，自觉履行纳税义务。2.培养学生诚实守信的良好职业道德。3.培养学生履职尽责的敬业精神。能力目标1.能够准确确定个人应税所得额并正确计算应纳所得税额。2.能正确进行个人所得税的纳税申报。

1234重点、难点个人所得税的纳税义务人个人所得税应税所得额的确定个人所得税应纳税额的计算个人所得税纳税申报

【项目引例】任务一个人所得税法规解读个人所得税是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行实行的个人所得税法律制度包括2018年8月31日修正的《中华人民共和国个人所得税法》，2018年12月18日修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及国家财政、税务主管部门制定的一系列部门规章和规范性文件。

一、个人所得税纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住累计满一百八十三天，以及无住所又不居住或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天但从中国境内取得所得的个人。具体包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等。个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

【提示1】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所≠住房＝习惯性居住地）【提示2】纳税年度自公历1月1日至12月31日。【提示3】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。（一）居民纳税人和非居民纳税人

英国留学生汤姆2022年3月1日来中国留学，2023年3月假期期间回国。【思考】汤姆2022年、2023年属于居民纳税人吗？【答案】汤姆2022年是居民纳税人，本年度汤姆在中国境内居住累计满183天；2023年不是。

境内居住时间境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付不满183天（1）连续或累计不超过90天√免税××（2）90—183天之内√√××满183天（3）居住累计满183天的年度连续不满6年√√√免税（备案）（4）居住累计满183天的年度连续满（此前）6年√√√√无住所个人纳税义务总结：

【说明1】“√”表示征税，“×”表示不征税。【说明2】在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。【说明3】此前6年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019（含）以后年度开始计算。

（二）所得来源地的确定

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：境内“＋”具体规定“干”1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；“用”2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。“财产”4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。“付”5.从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。

二、个人所得税的征税对象现行个人所得税共9个应税项目汇报：张三综合所得综合所得工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得4个经营所得将“个体工商户生产、经营所得”调整为“经营所得”。不再保留“对企事业单位的承包、承租经营所得”1个汇报：张三分类所得利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。4个

（一）工资、薪金所得1.概念工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（关键词：任职受雇）2.下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。包括独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。【提示】误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

【考题·单选题】根据个人所得税法律制