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2022年注册会计师《审计》知识点：审计抽样

在细节测试中的运用

审计抽样在细节测试中的运用

【所属章节】

第四章审计抽样方法

【学问点】审计抽样在细节测试中的运用

审计抽样在细节测试中的运用

一、样本设计阶段

(一)确定测试目标(1/4)

细节测试：识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大

错报。

其中：在细节测试中，审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一

项或多项认定(如：应收账款的存在)的合理性。【假如该金额是合理正确

的，认为不存在重大错报】

(二)定义总体(2/4)

【特殊提示】

不同性质的交易可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种状况并存。

例如：应收账款账户

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(三)定义抽样单元(3/4)

(四)界定错报(4/4)

在细节测试中，注册会计师应依据审计目标界定错报。

例如：应收账款的存在认定(即总账余额是否正确?)，记串户就不算

错报。

二、选取样本阶段

(一)确定抽样方法

在细节测试中进展审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计

抽样。注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和

传统变量抽样。

1.货币单元抽样

(1)定义：货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是

对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，

有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。

(2)相关学问点说明

①货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被

选中的时机一样;

②总体中某一工程被选中的概率等于该工程的金额与总体金额的比

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率，工程金额越大，被选中的概率就越大，这样有助于注册会计师将审计

重点放在较大的账户余额或交易。

③注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选

取货币单元的账户余额或交易实施检查。

④注册会计师检查的账户余额或交易被称为规律单元。

(3)货币单元抽样的优点(6个优点)

①货币单元抽样以属性抽样原理为根底，注册会计师可以很便利地计

算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用;

②货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征

(如：变异性)，由于总体中的每一个货币单元都有一样的规模，而传统变

量抽样的样本规模是在总体工程共有特征的变异性或标准差的根底上计

算的;

③货币单元抽样中，工程被选取的概率与其货币金额大小成比例，因

而无需通过分层削减变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进展分层以

减小样本规模;

④在货币单元抽样中，使用系统选样法选取样本时，假如工程金额等

于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别全部单个重大工程，即该工

程肯定会被选中;

⑤假如注册会计师估计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比

传统变量抽样方法更小;

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⑥货币单元抽