股权投资税务处理不征税收入免税.pdfVIP

考点5.4股权投资税务处理

最好具备《中级实务》的基础。

■知识导航股权投资税务处理

」初始计量非货币出资*

n转增股

股权*后续计量申实现利润一q分配股利一终

投资

止确认_股权转让

股权投资业务

一、初始计量（非货币资产投资）

I对外投资的非货币性资产应进行评估，并按评估后的公允价•值扣除计税

基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。；居民企业上述非货币性资产

转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

；被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确

定。

@原计税基础@公允价值@新计税基础

一转让-股权

□评估增值要作为非货币性资产转让所得要交税提示：投资方对外投资视为对

外转让，再以货币出资。

股权投资税务处理

-初始计量非货币出资

H转增股―I

弱后续计量冋实现利润0

分配股利|

」终止薊股权转让I

把握总体原则：税法上只认成本法，不认权益法。

理解股权投资业务-后续计量

★卜-\±i-

初始《

实现分配股权

投资4股本利润股利煎让

原理提示：税法上只承认成本法，不承认权益法成本法的特点：“一成不变、

“见钱眼开飞张敬富老师语）

事项转增股本实现利润分配股利

成本法确认投资收益XXV

核算调增账面基础XXX

所得税确认收入总额XXV

处理调增计税基础XXX

⑴资本公积转增股本

□被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本

投资方不确认股息红利收入，不调整长期投资计税基础。

=

(2)

实现利润

□被投资方实现了净利润，但是未进行润分配

n投资方不确认股息红利收入，不调整长期投资计税基础。

⑶分配利润

□被投资方利润分配

投资方要按股息红利等权益性投资收益确认收入。

=

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厂初始计量。非货币出资

转增股本

股权

◎后续计量◎实现利润