审计学基础考试复习题及参考答案.pdf

审计学基础考试复习题及参考答案--第1页

审计学基础考试复习题及参考答案

中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案

审计学基础

一、案例分析

案例一：

注册会计师李文审计A公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发

现：

1、.原w公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不

能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批

准。W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。A公司会计

处理为：借记银行存款，贷记坏账准备。

2.该公司采用账龄分析法计提坏账准备，当年全额提取坏账准备

的账户有8笔，共计5000万元。其中：未到期的应收账款2笔，计

2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的

交易1笔，计产1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回

的4笔，计500万元。

3、.已逾期7年，对方无偿债行为，且近期所无法改善财务状况，

或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。A公司在确定

计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。

案例一分析：

1、会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的

信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记银行存款

科目，贷记应收账款科目。同时，借记应收账款科目，贷记坏账

准备科目。A公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但

不属于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制

度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。

2、根据财政部财会字[1999]35号文的规定：下列各种情况不能

全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款

项；（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；

审计学基础考试复习题及参考答案--第1页

审计学基础考试复习题及参考答案--第2页

（3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应

收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。因此，

A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。李

文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计结果

和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映。如果被审计单位

拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所

表示的审计意见，并适当地予以披露。

3、根据应收账款账龄的长短提取不同的坏账准备是属于被审计单

位的会计估计责任。注册会计师在审计中要关注会计估计的合理性：

（1）评价会计估计所依据的数据，考虑会计估计所依据的假设；

（2）检查会计估计所涉及的计算过程；

（3）如有可能，将前期会计估计与这些期间的实际结果进行比较；

（4）检查被审计单位管理当局对会计估计的批准情况。根据以上

程序，注册会计师对被审计单位做出的会计估计的合理性做出最终的

评价。

4、根据财政部财会字[1999]35号文规定：除有确凿证据表明该

项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资

不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短

时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的

证据和应收款项逾期5年以上），下列各种情况不能提取坏账准备。

根据