大工14秋《审计学》大作业题目及要求答案.pdf

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大工14秋《审计学》大作业题目及要求

答案

XXX《审计学》大作业

题目：题目二

研究中心：

层次：

专业：

年级：

学号：

学生：

辅导教师：XXX

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完成日期：

大工14秋《审计学》大作业及要求

题目二：

XXX的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进

行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并

于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5

月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修

改了部分审计工作底稿。2009年6月1日，甲公司财务舞弊

案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：

根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回

答下列问题：

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1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简

要说明理由。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作

底稿是否存在问题，并简要说明理由。

3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在

问题，简要说明理由；并简要说明XXX应当对审计工作底稿

实施哪些控制程序。

答：

1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作

底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为

2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60

天。因此，A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作

底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不能对审计工

作底稿进行私自修改。如果发现有必要修改现有审计工作底稿

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或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当由修改人员进行

签字说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核，同时记录

修改和复核的日期。因此，A注册会计师私下修改审计工作底

稿存在问题。

3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年。在完成最终审计

档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前

删除或废弃审计工作底稿。因此，ABC会计事务所在保存审

计工作底稿方面存在问题。

XXX应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保

管业务工作底稿并对业务工作底稿必威体育官网网址；保证业务工作底稿的

完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照

规定的期限保存业务工作底稿。这些控制程序可以有效地保护

审计工作底稿的安全和完整性，从而提高审计工作的质量和信

誉度。

在研究审计课程的过程中，我们深刻认识到审计的独立性

是非常重要的，因为它是注册会计师审计的核心。会计师事务

所的独立性决定了披露客户会计报表错报和漏报的概率，也是

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