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基本建设项目竣工财务决算审计要点
竣工决算是正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效
果,建立健全经济责任制的依据,是反映建设项目实际造价和
投资效果的文件。通过竣工决算,既能够正确反映建设工程的
实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对
比分析,考核投资控制的工作成效,为工程建设提供重要的技
术经济方面的基础资料,提高未来工程建设的投资效益。
通过竣工决算审计,确定项目竣工决算报告是否符合《基
本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投
资项目,则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定,是否
如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和
项目建设财务情况。
基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、
项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及
建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。
主要审核内容:
1、项目建设程序履行情况
项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求
和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实
性,注重咨询审批文件的合规性,即审查所取得的审批文件是
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否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。
项目审批情况咨询主要审核内容如下:
1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法;
2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估
报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保
及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全;
3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可
证或其他有关证件办理是否齐全;
4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的
手续或者进行了开工备案;
5)承担工程项目可行性研究的单位和职员是否具备应有的
资质,研究职员的构成是否满足工程项目的要求;
6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步,实施是否
有效。
2、工程招投标情况
审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、
合法性和有效性;招投标资料依据的充分性和可靠性;招投标程
序及其结果的真实性、合法性和公正性,以及工程发包的合法
性和有效性等。审计内容包括:
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基本建设项目竣工财务决算审计要点--第3页
1)审查施工、设备材料采购、监理招投标,审核招投标程
序及相关文件是否合法、合规、真实、有效;招标、评标过程
是否公开、公平、公正、诚实、信用,中标单位的资质情况,
相关费用计取情况,有无行政干预和假招标;
2)招投标前准备工作的审计。检查是否建立、健全招投标
的内部控制,看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关
法规和制度中规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项
目、规避招投标等违规操作风险;检查招投标的程序和方式是
否符合有关法规和制度的规定,采用邀请招投标方式时,是否
有三个以上投标人参加投标;检查标段的划分是否适当,是否
符合专业要求和施工界面衔接需要,是否存在标段划分过细,
增加工程成本和管理成本的问题;检查是否公开发布招标公告、
招标公告中的信息是否全面、准确;检查是否存在因有意违反
招投标程序的时间规定而导致的串标风险;
3)招投标文件及标底文件的
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