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涉税服务实务（2019）考试辅导第七章+企业涉税会计核算

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第七章企业涉税会计核算

本章考情分析

本章为重点内容，在考试中经常会涉及本章内容。本章复习时应重点掌握与增值税、消费税、所得税有关

的会计核算。同时其他税种的会计核算应当按照客观题进行掌握。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置

一、“应交税费”科目核算内容（★★★）

本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值

税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税；本科目还核算企业按相关规定缴纳的

教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。

【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

【例题·多选题】下列通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.代扣代缴的个人所得税

B.印花税

C.契税

D.房产税

E.教育费附加

【答案】ADE

【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科

目核算。

（一）应交税费

根据相关规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交

增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让

金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个明细科目。

应交增值税

借方专栏贷方专栏

（1）进项税额※（1）销项税额

（2）已交税金（2）进项税额转出※

（3）减免税款（3）出口退税

（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税※

（5）销项税额抵减

（6）转出未交增值税※

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（1）“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动

产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务等支付的准予抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回

所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题1·多选题】下列业务的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算的有

（）。

A.一般纳税人外购货物用于集体福利

B.一般纳税人外购货物用于免征增值税项目

C.一般纳税人外购货物用于股东分配

D.一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠

E.一般纳税人外购货物用于交际应酬

【答案】CD

【解析】一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，增值税不视同

销售，不允许抵扣进项税额，所以不通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。

【例题2·简答题】某企业为增值税一般纳税人，2019年5月在生产领用原材料时，发现上月购进的不含税

价为10000元、增值税额为1300元的原材料质量存在问题，已知其在购进时已支付货款并取得增值税专用发票，

同时已经确认抵扣。现与销售方协商，将这批原材料全部退回销售方，收到销售方开具的红字增值税专用发票。

【答案】

借：银