2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案.pdf

2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案--第1页

2022注册会计师新制度考试《税法》真题及参

考答案

（一）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场

购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万

元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12

月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。

20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20

×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出

售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。

要求：依据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第1题至第2题。

1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是（）。

A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元

「答案」C「试题解析」甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日

的账面价值＝18×10＝180（万元）

2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（）。

A.55.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元

「答案」C「试题解析」甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的

投资收益＝4+（157.5－102）＝59.5（万元）

2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案--第1页

2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案--第2页

（二）20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、

到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交

易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面

值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。

甲公司拟持有该债券至到期。

要求：依据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第3题至第4题。

3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。

A.1050万元B.1062万元C.1200万元D.1212万元

「答案」B「试题解析」甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050+12

＝1062（万元）

4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。

A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元

「答案」B「试题解析」甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的

投资收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（万元）

留意：12×100－1062＝138，为初始购入时计入利息调整的金额，依

据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：

投资收益可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额+初

始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），

故此题无需自己计算实际利率。

（三）甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下：

2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案--第2页

2022年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案--第3页

（1）因出租房屋取得租金收入120万元；

（2）因处置固定资产产生净收益30万元；

（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；

（4）因收发过失造成存货短缺净损失10万元；

（