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预算考核——全面预算的理论

一、预算考评机制包括什么？

预算考评机制包括两部分：预算执行过程中的与财务——过程与；预算期

末整体预算完成情况的评价——结果评价。

二、预算考评如何设置参数？

1.选取指标的原则。

（1）战略符合性原则。既要包括指标，也要包括辅助指标。指标反映的是预算期

间的战略重点，主要是重点事项（编制预算的起点），辅助指标是指保障企业实现指标

同时，对企业的财务风险和周转的目标约束。（辅助指标没看懂，我个人理解应该是一

些不是那么重要，但是却必不可少的一些目标）

（2）指标均衡性原则

北农投认为，运用财务标准考核时，不仅应该有结果性指标，也应该有过程性指标。同时，

不能只看到企业的规模及性，也应该关注相关的风险性指标。

（3）考评责任性原则

考评责任，是指被考核的对象可以控制考核指标。首先，对范围内的管理事项完全

放权。其次考核业绩时，要剔除外部环境变动导致的不的因素。

（4）协调评价体系与评价指标的关系

（评价体系和评价指标的区别是什么？）P162举了一个不协调的例子，子公司经理层未达

到母公司的战略性目标，却因为其他一些不重要的方面的业绩受到，且大大超出管理业

绩。

2.指标权重设置的原则

（1）战略牵引和权变原则

根据企业所处的不同生命周期和经营战略，适时调整考评指标的权重和相对比例。构造战略

的阶段，主要是开拓市场，短期利润处于次要地位。收益战略的阶段主要是最度取得回

报。持有战略是规模和利润兼顾。P163有一个相关的权重设置图。

（2）组织结构相匹配原则

根据不同预算责任单位经营事项的决策范围及性等，设置不同预算考核指标的权重，对

不同层级考核指标权重差异化。

3.考评标准如何设立？

可参考预算标准（预算编制时设立的标准）；标准（比较过去几个时期的值）；

benchmarking（类似规模和经营条件的标准或者行业前10的平均标准）；经验标准；创新性

持续改进法

三、业绩合同与预算考评

1.业绩合同：与员工签订业绩合同，建立激励约束体制

2.预算行为的两个主要问题：预算宽余；业绩宽余

（1）预算宽余。制定预算时，为了能提供未来经营业绩看起来更佳的预算数据，隐匿真实

信息，保守上报预算的行为。

（2）业绩宽余。为了减少预算宽余行为，企业规定了业绩考核的上下限，当被考核人

无法达到考核的下限或超出的上限时，便会放弃进一步努力。可造成，业

绩等行为。（P172有以预算为基础的薪酬图）

3.如何对以上行为进行修正？（好多，届时可以用具体的数字代进去算比较结果，更为

直观。P173-177）

（1）修正以预算为基础的薪酬

（2）联合确定基数法

（3）修正传统预算管理系统

强化预算的预测与规划职能，淡化其控制及薪酬职能。比如说预算模式。一是通过滚动

预测与增加预算的频率和准确性，适应市场的快速变化。二是减少预算标杆，增加相对指标

在评价体系中的运用。

（4）通过企业文化协调个人与组织目标

预算考核——北农投的实践

1.考核重心。

突出结果考核。事项目标的完成与否及质量是考核重点。

2.考评指标与权重设置

在职责范围内进行事务的管务部门提供财务指标分数，战略部与下

属公司讨论确定重点工作分值，最终由各级审议通过。

根据战略目标、内外部环境确立权重，一般来说净利润指标占比最高，其他根据重要性权衡。

3.考核标准的设立

主要分为两个层次。第一层次为北农投对本部及所属公司的考核，第二层次为所属公司对部

门的考核，同时实行考核。

4.考核实施

进行调整），最终由高管组成的办公会审议通过。

5.奖惩

运用以预算为基础的经营者模式，评分与年终奖挂钩。总评分=预算目标的90%为

完成目标，净利润超出部分按照10%计提奖金，未完成预算目标的，扣奖惩罚。