存货核算岗位实训..pdf

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项目二存货核算岗位实训

一、实训目标

1．了解材料、库存商品岗位的基本核算流程。

2．重点掌握材料采购、入库、发出、盘点的具体核算手续与方法。

3．熟悉库存商品入库、发出、盘点的核算手续与方法。

二、岗位职责

(一)材料物资核算岗位的职责.

1．会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法。

2．审查汇编材料物资的采购资金计划。

3．负责材料物资的明细核算。

4．会同有关部门编制材料物资计划成本目录。

5．配合有关部门制定材料物资消耗定额。

6．参与材料物资的清查盘点。

(二)库存商品核算岗位的职责

1．负责库存商品的明细分类核算。

2．会同有关部门编制库存商品计划成本目录。

3．配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额。

4．参与库存商品的清查盘点。

材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值易耗

品、委托加工物资等。岗位实训侧重于材料物资和库存商品的取得、发出、盘存的明细核算

方法。

三、工作流程

四、知识准备

1．熟知材料按照成本进行初始计量的基本方法。

2．熟悉材料取得的不同计价方法与不同的账务处理。

3．掌握材料发出的不同计价方法与核算方法。

4．熟悉库存商品入库、出库的帐务处理。

5．了解包装物、低值易耗品等减少的计价与核算方法。

6．理解材料物资、库存商品的盘存制度与期末计价方法。

五、实训要求

1．熟练填写与审核材料取得和发出时的相关原始凭证，编制收、发料汇总表。

2．掌握按照计划成本与实际成本计价方法处理材料收、发业务

3．根据收料、发料业务编制记账凭证，并登记材料相关明细账

4．根据库存商品出库、入库业务编制记账凭证，并登记库存商品相关明细账。

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5．能够处理包装物、低值易耗品等减少的核算业务

6．了解材料物资、库存商品清查盘点的程序、方法，编制盘盈、盘亏报告单。

六、实训资料

凌海市东方配件厂，开户银行：凌海市工商银行大同路分理处，账号该企

业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；委托加工的消费税税率为10％。

仓库发料员：李江；仓库负责人：周军；仓库制单：王明；仓库检验员：孙伟；材料物资

岗会计：陆晨；现金出纳员：王洪；银行存款出纳员：刘玲；复核：赵强；财务主管：李祥；

采购员：张斌(也负责委托加工材料)；车间主管：郭惠；领料员：陈英。

1．企业原材料的日常收发按照计划成本计价核算。

2．收人材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转。

3．材料成本差异按照原材料种类分别核算，材料成本差异率月终计算(小数点后保留两

位数)。

4．发出材料的计划成本于本月终根据有关领料单编制原材料耗用汇总表一次结转。发

出材料的计划成本应负担的材料成本差异，月终按本月材料成本差异率一次结转。

5．低值易耗品采用实际成本计价核算，工作服采用五五摊销法。

6．产成品的收发按照实际成本计价核算。

7．采用永续盘存法进行材料清查盘点。

有关明细账月初余额如表3—2一12所示。

表3—2—12

12月发生