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浅谈银行内部控制

内容摘要：银行内部控制就是银行管理层为了保证管理和业务目标的充分实现，制定并

组织实施的对内部部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的制度、

措施、程序和方法。银行会计风险的防范，对于保证整个社会资金活动的正常运行，无疑是

十分必要的。强化银行会计内部控制，要树立内控优先观念，加强账务控制，完善制约机

制，重视支付结算，设置科学的操作规程，建立严密的分级授权制度，加强重要物品、重要

岗位控制，构建会计电算化平安控制体系，强化内部检查和审计系统，提高银行会计人员综

合素质。内部控制要以合理划分人权、事权、监督检查权为制度内核，以保护单位资产平安

完整、保证会计信息真实可靠、保障国家法律、法规、规章和单位内部经营管理目标实现为

终极目的，是单位防范风险、趋利避害的“平安阀〞，也是整个社会经济平安运行的重要屏

障。

关键词：内控机制银行会计存在问题对策

目前在银行经营中，要求银行确立符合银行资产的流动性、平安性、效益性的经营原那么，完善内部

控制，防范金融风险日益成为银行经营者和管理者当前乃至今后一个时期的一项迫切的任务。银行内部控

制就是银行管理层为了保证管理和业务目标的充分实现，制定并组织实施的对内部部门和人员从事的业务

活动进行风险控制、制度管理和相互制约的制度、措施、程序和方法。内部控制要以合理划分人权、事

权、监督检查权为制度内核，以保护单位资产平安完整、保证会计信息真实可靠、保障国家法律、法规、

规章和单位内部经营管理目标实现为终极目的，是单位防范风险、趋利避害的“平安阀〞，也是整个社会

经济平安运行的重要屏障。会计部门作为银行内部控制管理的第一监督部门，其内部控制能力的强弱，直

接影响着银行经营目标的实现，为此，加强银行会计内部控制为重中之重。

一、目前银行会计内部控制存在问题

(一)有章不循，内部控制失效，贯彻落实流于形式。近年来我国已出台了【中国人民银行法】、【邮

政银行法】、【票据法】、【担保法】、【贷款通那么】、【金融违法行为处分方法】等法规，并在新的

【刑法】中有关于惩治金融犯罪的条款，金融业务的经营是有法可依的，但由于受到经济利益的驱动，长

官意志及社会人情关系的影响，金融从业人员往往不能用法制来保护自己，甚至默认，容忍或参与违法违

纪活动。对银行现行制度的分析说明，一些制度贯彻流于形式，由于人为地减少控制点作业和逆程序操

作，与至银行内部控制机制变形，失去了应有的刚性，许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到

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具体问题，灵活性讲得多，原那么性讲得少，以种种“理由〞加以变通和回避，甚至视内控制度为绊脚

石，对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。从当前银

行内部各岗位的实际控制效果考察，有章不循表现为会计、出纳等操作岗位有些关键控制点的规定没有落

实到位，尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但

却不能落到实处，形同虚设，主要表现为：联行章、证、押未真正坚持三分管制度；重要空白凭证领发、

使用、交接等制度执行不严格；业务印章不按规定保管和使用；临柜不认真，不坚持验印制度；随意调整

账户积数；交接班中款项交接登记不及时，查库制度履行不认真；出入库、收入大额现金不及时记账；不

及时汇划款项、记账等；离机不退出画面，密码泄露；支票控号流于形式，同一单位多个账户支票混用；

随意设置自动取款机金额；复核员不履行复核制度等等。以上种种，使内控制度形同虚设，弱化了业务操

作过程的系统性、严密性和完整性，留下诸多事故隐患。银行虽有一套完善的会计内控制度，但犯罪分子

屡次得逞，究其原因就是，银行会计内控机制形同虚设，给犯罪分子有乘空之机，造成国家资金大量流

失。

(二)内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程。对银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、

标准化的邮政银行，实现其各项既定目标，必须