中级财务会计（第三版）课件 项目九 所得税的核算.pptx

中级财务会计江苏财经职业技术学院

所得税的核算

一、所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。01【举例】甲公司和乙公司均为一般纳税人，2×19年甲公司因违法经营被处罚款100万元，当年税前会计利润是900万元；乙公司不存在罚款，当年税前会计利润是1000万元。

会计的反映职能所得税会计——应付税款法——纳税影响会计法——利润表债务法——资产负债表债务法

【案例引入1】甲公司2×18初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。（1）设备折旧在会计、税务上的差异2018年2019年2020年2021年会计口径202000税法口时性差异1010-10-10

1.应付税款法的处理——交多少税，算多少费应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间时间性差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴纳的所得税。项目2×18年2×19年2×20年2×21年税前会计利润100100100100暂时性差异1010－10－10应税所得1101109090应交所得税27.527.522.522.5所得税费用27.527.522.522.5净利润72.572.577.577.5

能2.纳税影响会计法的处理：会计参与经营决策的职能：纳税影响会计法，是将本期税前会计利润总额与应纳税所得额之间的时间性差异造成的纳税影响额递延分配到以后期间的会计方法。项目2×18年2×19年2×20年2×21年税前会计利润100100100100暂时性差异1010－10－10应税所得1101109090应交所得税27.527.522.522.5递延所得税资产（待摊性质）借2.5借2.5贷记2.5贷记2.5所得税费用=会计口径*税率25252525净利润72.572.577.577.52020、2021会计分录 借：所得税费用25贷：递延所得税资产2.5应交税费——应交所得税22.52018、2019会计分录 借：所得税费用25递延所得税资产2.5贷：应交税费——应交所得税27.5

您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后，在此框中选择粘贴，并选择只保留文字。【理论总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时借：所得税费用（以会计口径的利润*所得税率认定）贷：应交税费——应交（税务口径的利润认定）差额通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目（以后少交税——可抵扣暂时性差异）、预提费用使用“递延所得税负债”（以后多交税——应纳税暂时性差异）科目。

【案例引入2】甲公司2×18初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，税法上采用两年期直线法提取折旧，会计上按四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。（1）设备折旧在会计、税务上的差异2018年2019年2020年2021年税法口径202000会计口时性差异1010-10-10以后多交税，应纳税暂时性差异

会计参与经营决策的职能：项目2×18年2×19年2×20年2×21年税前会计利润100100100100暂时性差异-10-101010应税所得9090110110应交所得税22.522.527.527.5递延所得税负债（预提性质）贷2.5贷2.5借记2.5借记2.5所得税费用=会计口径*税利润72.572.575752020、2021会计分录 借：所得税费用25递延所得税负债2.5贷：应交税费——应交所得税2.52018、2019会计分录 借：所得税费用25贷：递延所得税负债2.5应交税费——应交所得税22.5

【备注】备注如果碰到“非暂时性差异”则只能按税务口径认定“应交所得税”和“所得税费用”。如：罚款支出上述为利润表债务法——即差异是通过利润表的收支项目比对得出。找寻暂时性差异额度和方向的数据依据是利润表。