铁路企业部门预算管理问题研究1.docxVIP

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铁路企业部门预算管理问题研究

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部门预算是编制政府?A算的一种制度和方法，由各个部门编制，报财政部门审核，经政府审定后，由人大审议通过，全面反映各部门所有收支情况。2013年3月14日，经国务院批准，中国铁路总公司（以下简称铁总）成立，承担原铁道部企业职能，部门预算编制发生了较大变化。随着部门预算改革加速向纵深推进，铁路企业部门预算管理工作面临更高要求，因此必须加强铁路企业部门预算管理。

一、加强铁路企业部门预算管理的意义

为了顺应社会主义市场经济体制发展需要，我国实行了部门预算改革，这对全面推进依法治国、依法行政和依法理财具有重要意义。铁总为中央一级预算单位，部门预算由总公司本级和若干二级预算单位的预算组成，年度部门预算资金量高达数百亿元。铁路企业部门预算资金是直接维系国家铁路运行的重要保障，部门预算执行的结果间接影响着人民群众的出行安全和便利。加强铁路企业部门预算管理，对提升铁路企业预算管理水平，对提高财政资金运行效益意义重大。

按照部门预算管理要求，铁路企业按照财政部核准的定员定额、项目支出定额标准测算和编制本单位基本支出和项目支出预算，财政部在财力安排首先保障单位基本支出的合理需要，保证单位的日常工作正常运转基础上，按照优先保障重点支出的原则，将资金按规范程序分配到铁路企业和具体项目，并进行监督检查。同时，铁路企业按照严格的审查程序追加预算，不随意突破预算。通过完善的部门预算管理，铁路企业财务行为得以规范。按照综合预算的原则，铁路企业的罚没收入、行政事业性收费收入和铁路建设基金收入按规定全部列入部门预算，统筹安排用于相应支出项目，预算编制按部门预算要求细化，支出标准和定额按财政部要求统一，账户被统一管理，有利于从源头上把好资金管理关口，从制度上防止违法犯罪，推进廉政建设。

二、铁路企业部门预算管理的现状

1.预算编制意识薄弱，预算编制不实

铁路企业除铁路公安局主要依赖财政经费外，其他单位经费来源主要为运营经费，这就导致大部分铁路企业不重视部门预算编制，部门预算意识薄弱，在编制部门预算方面投入较少，无法按照实际情况编制合理的部门预算，增加了部门预算执行的难度。同时，由于预算实际编制时间相对较短，预算编制人员无法开展有效的调研，导致预算编制的相关数据准确度不高。此外，虽然当前多数铁路企业采用零基预算法进行预算编制，但还有部分铁路企业仍然采取按照上年度实际情况，凭经验编制预算，导致预算执行困难。

2.预算约束意识缺乏，预算执行不严

部分铁路企业在部门预算编制时，仅仅是为了拿到财政资金，为了预算而预算，忽视预算执行的重要性，导致预算执行相对随意，预算编制和执行“两张皮”。由于部门预算编制不尽合理，部分铁路企业特别是部分铁路局未能将部门预算目标有效分解到各基层站段，缺乏行之有效的管理机制，增加了部门预算执行的难度。部分铁路企业对部门预算管理缺乏力度，忽视部门预算监管的重要性，没有健全的部门预算监管机制，对部门预算执行情况缺乏监督，无法真正地监管各基层站段的部门预算执行情况。另外，由于铁路企业对企业运营管理效益的注重高于财政资金社会效益，其对于财政资金支出的管理与监管、考核、评价意识不高，这也是导致部门预算监管不力的重要原因之一。

3.单位财务管理松散，管理模式低效

铁总成立后，在铁路企业财务管理中既是国有资产的所有人又是委托人，仍然参与铁路运输的资产管理和运营工作。同时，铁路企业内部各级单位部门均设财务，国有资产的受托人和经营者权责不明、职能不清。在这种松散的财务管理模式下，管理责任模糊，制度操作性不强，增加了财务成本，进而影响部门预算的编制与执行。当前，铁路企业已建立了5.0财务核算信息系统，但仍有部分铁路企业未纳入系统，影响了账务数据的真实准确。另外，部分铁路企业管理层不重视财务管理，财务管理部门不能参与企业决策与监督控制，影响企业发展。目前，铁路财务人员整体学历偏低，缺乏专业的财务管理人员，导致财务工作应有的作用未得到有效发挥，影响发展。更有甚者，有些财务人员为谋取私利违规违法，给铁路企业带来严重损失。

4.单位内部控制缺失，监督检查缺位

完善的内部控制制度是确保部门预算顺利实现的关键，但是部分铁路企业对内部制度的重要性认识不足，内控制度不完善或是流于形式，特别是现阶段的内部控制偏重事后控制，导致内控未发挥应有效力。铁路企业特别是基层站段内部缺乏监督检查部门，财务部门既是内控制度的制定部门，又是监督检查部门，内部控制管理措施难以执行到位，内部控制体系薄弱，仅依靠外部财政、纪检、审计等部门的监督，不利于预算的准确执行。

三、加强铁路企业部门预算管理的措施

1.严格预算编制，夯实