《中级会计实务》分录大全(整理).pdf

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第二章存货

一、存货成本的结转

(一)对外销售商品的会计处理

借:主营业务成本

存货跌价准备

贷:库存商品

(二)对外销售材料的会计处理

借:其他业务成本

存货跌价准备

贷:原材料

二、存货跌价准备的计提与转回

(一)存货跌价准备的计提

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

(二)存货跌价准备的转回

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失

第三章固定资产

一、外购固定资产的初始计量

(一)购入不需要安装的固定资产

借:固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(二)购入需要安装等的固定资产

通过“在建工程”科目核算

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付职工薪酬等

借:固定资产

贷:在建工程

(三)分期付款购买固定资产,具有融资性质

购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产

借:在建工程(购买价款现值)

未确认融资费用(未付的利息)

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应交税费——应交增值税(进项税额)

借:固定资产(购买价款现值)贷:长期应付款(未付的本息和)

未确认融资费用(未付的利息)银行存款

应交税费——应交增值税(进项税额)安装期间摊销:

贷:长期应付款(未付的本息和)借:在建工程

银行存款贷:未确认融资费用

达到预定可使用状态后摊销:安装完成后转入固定资产:

借:财务费用借:固定资产

贷:未确认融资费用贷:在建工程

每期末支付款项:达到预定可使用状态后摊销:

借:长期应付款借:财务费用

贷:银行存款贷:未确认融资费用

每期末支付款项:

借:长期应付款

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